Treść książki
Przejdź do opcji czytnikaPrzejdź do nawigacjiPrzejdź do informacjiPrzejdź do stopki
16
KONTROLAZARZĄDCZAORAZAUDYTWEWNĘTRZNYWTEORIIIPRAKTYCE
Oświadczeniebędącesyntetycznympodsumowaniemocenysystemukontroliza-
rządczejjestsporządzanewedługwzoruokreślonegoprzezministrafinansów4.
Składasięonoztrzechdziałów.Działpierwszydotyczyocenystanukontroli
zarządczej,wktórejsporządzającywypełniają:częśćA,jeżelioceniająkontrolę
zarządcząwminionymrokujakowystarczającą,częśćB,kiedyuznają,żejest
onarealizowanazpewnymiograniczeniami,częśćC,kiedyonaniefunkcjonuje,
awczęściDpodająźródłabędącepodstawąoceny.Wdzialedrugimsąprzedsta-
wionezastrzeżenia,jeżelikontrolaniefunkcjonowaławwystarczającymstopniu.
Sąprzytymwyszczególnioneprzyczynynegatywnychzjawisk.Działzawiera
informacjeodziałaniachpodjętychwcelupoprawyfunkcjonowaniakontroliza-
rządczejwdanejjednostce.
Podstawąsporządzeniaoświadczeniamogąbyćróżneźródła,wzależności
odwielkościdanejjednostki,złożonościjejstrukturyorganizacyjnej,charakteru
iliczbyrealizowanychzadań.Jakwcześniejwskazano,źródłatemogąmiećcha-
rakterbieżącyiokresowyzpodziałemnawewnętrzneizewnętrznewstosunku
dosystemukontrolizarządczejjednostki.Wśródnichistotneznaczeniemaaudyt
wewnętrzny,alezgodniezustawąofinansachpublicznychniewewszystkich
JSFPmaonzastosowanie.Wodróżnieniubowiemodkontrolizarządczej,któ-
rąmusząprowadzićwszystkiejednostki,audytjestobligatoryjnytylkowJSFP
wyszczególnionychwustawieofinansachpublicznych5.Ponadtomożeonfunk-
cjonowaćrównieżwjednostkach,którychkierownicy,mimobrakuobowiązku,
dobrowolniezdecydująojegoprowadzeniu6.Takwięctylkowwypadkutych
grupjednostekaudytwewnętrznywystąpijakonarzędziesystematycznejoce-
nykontrolizarządczejiprzezczynnościdoradczebędziewspieraćkierowników
wrealizacjicelówizadańjednostek.
Rolaaudytuwewnętrznegowzakresieocenykontrolizarządczej
Zgodniezobowiązującąod1stycznia2010rokuustawąofinansachpublicz-
nychaudytwewnętrznymusiprzedewszystkimzapewnićsystematycznąocenę
4
KomunikatMinistraFinansównr3z16lutego2011r.wsprawieszczegółowychwytycznych
wzakresiesamoocenykontrolizarządczejdlajednosteksektorafinansówpublicznych,Dz.Urz.
Min.Fin.nr2,poz.11.
5
Ustawazdnia27sierpnia2009r.ofinansachpublicznych,DzUnr157,poz.1240zpóźn.zm.,
art.274ust.1–3.
6
Tamże,art.274ust4.