Ordynacja podatkowa. Komentarz. Tom I

Leonard Etel, Rafał Dowgier, Bogumił Pahl, Mariusz Popławski, Piotr Pietrasz, Krzysztof Teszner, Wojciech Stachurski, Grzegorz Liszewski

Uzyskaj dostęp

Zakup książkę

ISBN/ISSN:

978-83-8286-357-4

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2022

Liczba stron:

1365

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Bibliografia:

Bibliografia refWorks:

RT Book, Whole

SR Electronic(1)

A1 Etel, L.

A1 Dowgier, R.

A1 Pahl, B.

A1 Popławski, M.

A1 Pietrasz, P.

A1 Teszner, K.

A1 Stachurski, W.

A1 Liszewski, G.

T1 Ordynacja podatkowa. Komentarz. Tom I

PB Wolters Kluwer Polska SA

YR 2022

SN 978-83-8286-357-4

Bibliografia BibTex:

@Book{ 264720, author = "Etel, Leonard and Dowgier, Rafał and Pahl, Bogumił and Popławski, Mariusz and Pietrasz, Piotr and Teszner, Krzysztof and Stachurski, Wojciech and Liszewski, Grzegorz", editor = "", title = "Ordynacja podatkowa. Komentarz. Tom I", publisher = "Wolters Kluwer Polska SA", year = "2022", address = "", isbn = "978-83-8286-357-4" }

Bibliografia endNote:

TY - BOOK

AU - Etel, Leonard

AU - Dowgier, Rafał

AU - Pahl, Bogumił

AU - Popławski, Mariusz

AU - Pietrasz, Piotr

AU - Teszner, Krzysztof

AU - Stachurski, Wojciech

AU - Liszewski, Grzegorz

ED -

TI - Ordynacja podatkowa. Komentarz. Tom I

PB - Wolters Kluwer Polska SA

CY -

PY - 2022

SN - 978-83-8286-357-4

ER -

Netografia (standard APA):

Etel, Leonard; Dowgier, Rafał; Pahl, Bogumił; Popławski, Mariusz; Pietrasz, Piotr; Teszner, Krzysztof; Stachurski, Wojciech; Liszewski, Grzegorz. Ordynacja podatkowa. Komentarz. Tom I [baza danych online] : Wolters Kluwer Polska SA, 2022 [dostęp: 11 09 2024]. Dostęp w Ibuk Libra: https://libra.ibuk.pl/reader/ordynacja-podatkowa-komentarz-tom-i-leonard-etel-rafal-dowgier-264720.

ordynacja podatkowa, nadpłata podatku, interpretacje podatkowe

W komentarzu omówiono problemy dotyczące stosowania przepisów Ordynacji podatkowej, z uwzględnieniem zarówno poglądów nauki, jak i orzecznictwa. Szczególny nacisk położono na regulacje, które wywołują najwięcej wątpliwości w praktyce i są najczęst...

Więcej

ISBN/ISSN:

978-83-8286-357-4

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2022

Liczba stron:

1365

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Rozdział1
Rozdział1
Rozdział1
Rozdział2
Rozdział2
Rozdział2
Rozdział3
Rozdział3
Rozdział4
Rozdział4
Rozdział5
Rozdział6
Rozdział7
Rozdział8
Rozdział9
Rozdział10
Rozdział11
Wykaz skrótów49
Wprowadzenie57
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa59
1. Uwagi ogólne61
Art. 1. [Przedmiot regulacji]61
Przepisy ogólne61
2. Systematyka Ordynacji podatkowej62
3. Rodzaje przepisów zawartych w Ordynacji podatkowej65
Art. 1a. [Wykonywanie obowiązku informacyjnego dotyczącego przetwarzania danych osobowych]66
Art. 2. [Zakres przedmiotowy, wyłączenia]71
1. Uwagi ogólne72
2. Podatki, opłaty oraz niepodatkowe należności budżetowe jako świadczenia, do których ma zastosowanie Ordynacja podatkowa73
3. Należności, do których ustalania lub określania uprawnione są organy podatkowe77
4. Należności budżetowe, do których Ordynacja podatkowa ma zastosowanie jedynie w określonej części79
5. Zastosowanie przepisów działu III Ordynacji podatkowej do opłat, do których ustalenia lub określenia uprawnione są organy niebędące organami podatkowymi80
6. Zastosowanie Ordynacji podatkowej do innych spraw z zakresu prawa podatkowego82
7. Świadczenie pieniężne wynikające ze stosunków cywilnoprawnych83
1. Uwagi ogólne84
Art. 2a. [Rozstrzyganie wątpliwości na korzyść podatnika]84
2. Uzasadnienie wprowadzenia ogólnej zasady rozstrzygania wątpliwości co do wykładni przepisów prawa podatkowego na korzyść podatnika86
3. Przesłanki zastosowania zasady rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika87
4. Zastosowanie zasady do rozstrzygania wątpliwości co do treści przepisów nie zaś wątpliwości co do stanu faktycznego91
5. Podmioty, do których zasada rozstrzygania wątpliwości podatnika ma zastosowanie93
6. Przepisy prawa podatkowego, do których ma zastosowanie zasada rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika94
7. Mechanizmy stosowania zasady rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika95
8. Rozstrzygnięcie i jego elementy w przypadku zastosowania zasady rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika97
Art. 3. [Słowniczek]99
1. Uwagi ogólne101
2. Pojęcie ustaw podatkowych101
3. Pojęcie przepisów prawa podatkowego102
4. Pojęcie podatków104
5. Pojęcie ksiąg podatkowych106
6. Pojęcie deklaracji108
7. Pojęcie ulg podatkowych111
8. Pojęcie zwrotów podatku113
9. Pojęcie niepodatkowych należności budżetowych116
10. Pojęcie działalności gospodarczej117
11. Pojęcie ceny transferowej120
12. Pojęcie podmiotu krajowego125
13. Pojęcie podmiotu zagranicznego127
14. Pojęcie dokumentu elektronicznego128
15. Pojęcie portalu podatkowego128
16. Pojęcie podania lub deklaracji odwzorowanych cyfrowo129
17. Pojęcie przedsiębiorstwa w spadku129
18. Pojęcie zarządu sukcesyjnego134
19. Pojęcie korzyści podatkowej138
20. Pojęcie środków ograniczających umowne korzyści140
Art. 3a. [Składanie deklaracji w postaci elektronicznej]142
1. Uwagi ogólne143
2. Uprawnienie do składania deklaracji w postaci elektronicznej143
3. Potwierdzenie złożenia deklaracji za pomocą środków komunikacji elektronicznej145
Art. 3b. [Warunki składania deklaracji za pomocą środków komunikacji elektronicznej]145
1. Uwagi ogólne146
2. Wymagania techniczne deklaracji składanej za pomocą środków komunikacji elektronicznej146
3. Upoważnienie ustawowe i jego wykonanie147
Art. 3c. (uchylony)149
Art. 3d. [Możliwość składania deklaracji w postaci elektronicznej w przypadku podatków lokalnych]149
1. Uwagi ogólne150
2. Odrębne przepisy regulujące zasady składania deklaracji150
Art. 3e. [Zgoda na doręczanie pism w postaci dokumentu elektronicznego – uchylony]152
Art. 3f. [Uwierzytelnianie podatników, płatników, inkasentów, ich następców prawnych oraz osób trzecich na portalu podatkowym]152
1. Uwagi ogólne153
2. Identyfikacja użytkowników portalu153
3. Zakres i warunki korzystania z portalu156
4. Rodzaje spraw158
1. Uwagi ogólne159
5. Organy podatkowe załatwiające sprawy z wykorzystaniem portalu podatkowego159
Art. 4. [Obowiązek podatkowy]159
2. Konsekwencje praktyczne powstania obowiązku podatkowego161
3. Sposoby regulacji obowiązku podatkowego w ustawach szczególnych161
1. Uwagi ogólne163
Art. 5. [Zobowiązanie podatkowe]163
2. Konsekwencje przekształcenia się obowiązku podatkowego w zobowiązanie podatkowe164
3. Niepowstanie zobowiązania podatkowego mimo istnienia obowiązku podatkowego164
4. Konkretyzacja zobowiązania podatkowego165
5. Moment konkretyzacji zobowiązania podatkowego166
6. Zobowiązanie podatkowe w VAT168
1. Rola definicji podatku169
7. Zobowiązanie podatkowe a inne należności niż podatek169
Art. 6. [Normatywne pojęcie podatku]169
2. Cechy podatku171
1. Ustawa jako forma określenia podatnika174
Art. 7. [Podatnik]174
2. Kryterium wyznaczające podmiot będący podatnikiem176
3. Podatnik w sensie prawnym i ekonomicznym177
4. Podatnik jako strona stosunku podatkowoprawnego178
5. Podatnik, na którym nie ciąży obowiązek podatkowy178
Art. 7a. [Wykonywanie praw i obowiązków podatnika i płatnika będącego przedsiębiorstwem w spadku]178
1. Rola i istota płatnika183
Art. 8. [Płatnik]183
2. Podatki, w których funkcjonuje instytucja płatnika185
3. Uprawnienia i dodatkowe obowiązki płatników188
Art. 9. [Inkasent]190
1. Istota i rola inkasenta191
2. Uprawnienie do zapłaty podatku przez inkasenta192
3. Możliwość zarządzenia poboru podatków lub opła w drodze inkasa193
4. Uprawnienia i dodatkowe obowiązki inkasentów193
5. Obowiązek wyznaczenia inkasentów w przypadku zarządzenia poboru podatków lub opłat w drodze inkasa195
6. Wynagrodzenie inkasentów197
7. Termin płatności należności pobranych przez inkasentów198
1. Rodzaje ryczałtów w prawie podatkowym199
Art. 10. [Wybór zryczałtowanej formy opodatkowania]199
2. Ryczałty o charakterze obligatoryjnym200
3. Ryczałty o charakterze fakultatywnym203
1. Uwagi ogólne204
Art. 11. [Rok podatkowy]204
2. Rok podatkowy niebędący rokiem kalendarzowym207
Art. 12. [Obliczanie terminów]208
1. Uwagi ogólne209
2. Terminy materialnoprawne i proceduralne210
3. Terminy określone w dniach, tygodniach, miesiącach i latach211
4. Terminy na dokonanie pewnej czynności określone kalendarzowo212
5. Wydłużenie terminu przypadającego na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy212
6. Wydłużenie terminów procesowych oraz terminów przedawnienia w okresie od 1.04.2020 r. do 23.05.2020 r.w związku z COVID-19214
7. Czynności, których podjęcie skutkuje uznaniem terminu za zachowany217
7.1. Uwagi ogólne217
7.2. Wysłanie do organu podatkowego pisma w formie dokumentu elektronicznego po 5.10.2021 r218
7.3. Wysłanie do organu podatkowego pisma w formie dokumentu elektronicznego przed 5.10.2021 r221
7.4. Nadanie pisma do organu podatkowego w polskiej placówce pocztowej operatora wyznaczonego lub w placówce pocztowej operatora świadczącego pocztowe usługi powszechne w innym państwi członkowskim Unii Europejskiej lub nadane w państwie spoza Unii Europejskiej222
7.4.1. Nadanie pisma do organu podatkowego po wyroku TSUE z 27.03.2019 r., C-545/17222
7.4.2. Nadanie pisma do organu podatkowego przed wyrokiem TSUE z 27.03.2019 r., C-545/17224
7.5. Inne czynności, których podjęcie w terminie skutkuje uznaniem terminu za zachowany226
Art. 13. [Organy podatkowe]227
Organy podatkowe227
Organy podatkowe i ich właściwość227
1. Pojęcie organu podatkowego228
2. Klasyfikacja organów podatkowych232
3. Znaczenie art. 13 § 2–2b dla statusu centralnych organów podatkowych234
4. Organy podatkowe pierwszej instancji237
5. Odwoławcze organy podatkowe241
6. Podatkowe organy wyższego stopnia243
7. Podmioty korzystające z niektórych uprawnień organu podatkowego na mocy rozwiązań szczególnych Status radcy skarbowego246
1. Zakres upoważnienia ustawowego do nadania uprawnienia organów podatkowych252
Art. 13a. [Nadawanie uprawnień organów podatkowych w szczególnych sprawach]252
2. Regulacje rozporządzenia wykonawczego Rady Ministrów253
1. Pojęcie ogólnego nadzoru w sprawach podatkowych254
Art. 14. [Ogólny nadzór w sprawach podatkowych]254
2. Szef Krajowej Administracji Skarbowej jako organ nadzoru ogólnego256
3. Przetwarzanie danych wynikających z deklaracji podatkowych i informacji o schematach podatkowych oraz administrowanie danymi i informacjami258
Art. 14a. [Ogólne interpretacje prawa podatkowego]260
Rozdział 1 Interpretacje przepisów prawa podatkowego260
1. Istota, funkcje oraz treść interpretacji ogólnych261
2. Podmioty uprawnione do złożenia wniosku o wydanie interpretacji ogólnej265
3. Wymogi stawiane wnioskowi o wydanie interpretacji ogólnej266
4. Załatwianie wniosku o wydanie interpretacji ogólnej – organy rozpatrujące wniosek i organ wydający interpretację ogólną – tryb postępowania269
5. Skutki prawne wydania interpretacji ogólnej273
6. Objaśnienia podatkowe274
Art. 14b. [Indywidualne interpretacje prawa podatkowego]276
1. Pojęcie i prawny charakter interpretacji indywidualnych278
2. Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej – zakres przedmiotowy, wymogi formalne wniosku i oświadczenie wnioskodawcy281
3. Podmioty uprawnione do składania wniosków o wydanie interpretacji indywidualnych296
4. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej jako organ zobowiązany i upoważniony do wydawania interpretacji indywidualnych299
5. Niedopuszczalność wydania interpretacji indywidualnej300
6. Zmiana, stwierdzenie wygaśnięcia oraz uchylenie interpretacji przez upoważnione organy a zmiana stanu prawnego po reformie KAS311
Art. 14c. [Treść interpretacji indywidualnej i jej zaskarżalność do sądu administracyjnego]312
1. Przedmiot interpretacji indywidualnej oraz jej forma prawna313
2. Tryb zaskarżania interpretacji indywidualnej do sądu administracyjnego323
Art. 14d. [Termin wydania interpretacji indywidualnej]328
1. Wydanie interpretacji indywidualnej – termin329
2. Wydanie interpretacji doręczonej „elektronicznie&rdquo332
3. Powiadomienie o dacie wydania interpretacji indywidualnej334
Art. 14da. [Zmiana interpretacji ogólnej przez Ministra Finansów]334
Art. 14e. [Zmiana, uchylenie, stwierdzenie nieważności interpretacji indywidualnej]335
1. Uprawnienie do zmiany wydanej interpretacji indywidualnej336
2. „Nieprawidłowość interpretacji” jako przesłanka jej zmiany339
3. Wymagania formalne stawiane zmienionej interpretacji340
4. Konsekwencje prawne zmiany interpretacji342
5. Doręczanie oraz publikacja zmienionej interpretacji342
6. Stwierdzenie wygaśnięcia interpretacji indywidualnej344
7. Uchylenie interpretacji indywidualnej345
1. Przepisy prawne dotyczące opłaty348
Art. 14f. [Opłata za wydanie interpretacji indywidualnej]348
2. Termin do wniesienia opłaty i sposób jej uiszczenia oraz zwrot opłaty349
1. Przyczyny pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia350
Art. 14g. [Pozostawienie wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej bez rozpatrzenia]350
2. Postanowienie o pozostawieniu wniosku bez rozpatrzenia353
3. Zażalenie na postanowienie o pozostawienie wniosku bez rozpatrzenia354
1. Znaczenie „odpowiedniego stosowania przepisów&rdquo356
2. Zakres odpowiedniego stosowania przepisów Ordynacji podatkowej w sprawach interpretacji indywidualnych356
Art. 14h. [Odpowiednie stosowanie przepisów Ordynacji podatkowej do interpretacji indywidualnej]356
1. Publikacja interpretacji ogólnych359
Art. 14i. [Publikacja interpretacji ogólnych, indywidualnych i objaśnień podatkowych oraz przekazywanie interpretacji indywidualnych organom podatkowym]359
2. Przekazywanie interpretacji indywidualnej i jej zmiany360
3. Zamieszczanie interpretacji indywidualnych, informacji o interpretacjach oraz objaśnień podatkowych w Biuletynie Informacji Publicznej361
Art. 14j. [Wydawanie interpretacji indywidualnych przez samorządowe organy podatkowe pierwszej instancji]362
1. Organy samorządowe właściwe do wydawania interpretacji indywidualnych363
2. Opłata za wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej365
3. Zmiana, uchylenie, stwierdzenie wygaśnięcia interpretacji365
4. Odpowiednie stosowanie przepisów rozdziału 1a366
1. Istota zasady nieszkodzenia, przesłanki jej stosowania367
Art. 14k. [Zasada nieszkodzenia i wąski zakres jej zastosowania]367
2. Zakres zastosowania zasady nieszkodzenia370
Art. 14l. [Skutki prawne zastosowania się do interpretacji przed opublikowaniem interpretacji ogólnej lub przed doręczeniem interpretacji indywidualnej]371
Art. 14m. [Szeroki zakres zastosowania zasady nieszkodzenia]372
1. Przesłanki ochrony wynikające z art. 14m373
2. Zasady stosowania zwolnienia z obowiązku zapłaty podatku374
Art. 14n. [Zastosowanie się do interpretacji indywidualnej przed powstaniem spółki lub oddziału bądź przedstawicielstwa]375
1. Znaczenie przepisu art. 14n377
2. Podmioty objęte ochroną na podstawie art. 14n § 1–3377
3. Ochrona w związku z zastosowaniem się do objaśnień podatkowych oraz tzw. utrwalonej praktyki interpretacyjnej379
1. Istota wyłączenia381
Art. 14na. [Wyłączenie stosowania przepisów art. 14k–14n]381
2. Skutki wyłączenia383
Art. 14nb. [Zakres stosowania zasady nieszkodzenia w przypadku interpretacji indywidualnych dotyczących transakcji i zdarzeń z „czynnikiem transgranicznym”]384
1. „Milcząca interpretacja&rdquo385
Art. 14o. [Skutki niewydania interpretacji indywidualnej w terminie]385
2. Zmiana, uchylenie i wygaśnięcie „milczącej interpretacji&rdquo388
Art. 14p. [Odpowiednie stosowanie przepisów rozdziału 1a]388
Art. 14r. [Wniosek wspólny]389
1. Istota wniosku wspólnego390
2. Procedura uzyskania interpretacji indywidualnej z wniosku wspólnego391
Art. 14s. [Wniosek zamawiającego o wydanie interpretacji indywidualnej]393
1. Pojęcie i rodzaje właściwości organów podatkowych397
Art. 15. [Przestrzeganie właściwości]397
Właściwość organów podatkowych397
2. Zasady przestrzegania właściwości organów podatkowych399
1. Kryteria ustalania właściwości rzeczowej organów podatkowych400
Art. 16. [Właściwość rzeczowa]400
2. Właściwość rzeczowa naczelników urzędów skarbowych, dyrektorów izb administracji skarbowej oraz Szefa Krajowej Administracji Skarbowej403
3. Właściwość rzeczowa naczelników urzędów celno-skarbowych jako organów podatkowych409
4. Właściwość rzeczowa Ministra Finansów i dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej412
5. Właściwość rzeczowa samorządowych organów podatkowych413
1. Pojęcie właściwości miejscowej organów podatkowych i kryteria jej ustalania414
Art. 17. [Właściwość miejscowa]414
2. Właściwość miejscowa organów podatkowych – według kryteriów podstawowych417
3. Właściwość miejscowa organów podatkowych – według kryteriów szczególnych420
3.1. Miejsce pobytu420
3.2. Miejsce prowadzenia działalności gospodarczej420
3.3. Miejsce położenia przedmiotów opodatkowania421
4. Właściwość miejscowa organów podatkowych a terytorialny zakres działania422
Art. 17a. [Właściwość miejscowa w sprawie odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej]426
Art. 17b. [Właściwość miejscowa w sprawie praw i obowiązków przejętych przez następcę prawnego]427
1. Zdarzenia powodujące zmianę właściwości miejscowej organu podatkowego w trakcie roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego428
Art. 18. [Zmiana właściwości miejscowej w trakcie okresu rozliczeniowego]428
2. Wyjątki od art. 18 § 1429
Art. 18a. [Zmiana właściwości miejscowej po zakończeniu roku podatkowego lub rozliczeniowego]431
Art. 18b. [Właściwość miejscowa w dniu wszczęcia postępowania]433
Art. 18c. [Wyznaczenie organu właściwego do prowadzenia kontroli lub postępowania]435
1. Istota instytucji436
2. Wymogi formalne postanowienia w sprawie wyznaczenia organu podatkowego438
Art. 18ca. [Wyznaczenie właściwego naczelnika urzędu skarbowego w przypadku przypuszczenia unikania opodatkowania]439
Art. 18d. [Przekazanie postępowania podatkowego naczelnikowi urzędu celno-skarbowego do dalszego prowadzenia]441
1. Istota sporu o właściwość444
Art. 19. [Spory o właściwość między organami podatkowymi]444
2. Przedmiot sporów o właściwość446
3. Kompetencje do rozstrzygania sporów o właściwość i forma prawna ich realizacji446
4. Pozostałe sytuacje z art. 19. Tryb składania wniosków447
1. Znaczenie art. 20448
Art. 20. [Czynności organu do czasu rozstrzygnięcia sporu]448
2. Pojęcie czynności niezbędnych449
Art. 20a–20r. (uchylone)451
Dział II (uchylony)451
1. Istota i cel umowy o współdziałanie453
Art. 20s. [Zawarcie umowy o współdziałanie]453
Dział IIB Współdziałanie453
Umowa o współdziałanie453
2. Ogólne zasady współdziałania455
3. Kryteria uczestnictwa w programie współdziałania456
Art. 20t. [Forma, treść i czas obowiązywania umowy o współdziałanie]456
Art. 20u. [Obowiązki podatnika w ramach umowy o współdziałanie]457
Art. 20v. [Czynności Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w ramach umowy o współdziałanie]459
Art. 20w. [Wyłączenie następstwa prawnego w przypadku umowy o współdziałanie]460
Art. 20x. [Wypowiedzenie umowy o współdziałanie]460
Art. 20y. [Czasowy zakaz zawarcia kolejnej umowy o współdziałanie]461
Art. 20z. [Wypowiedzenie porozumienia podatkowego w następstwie rozwiązania umowy o współdziałanie]462
Art. 20za. [Ewidencja podatników, z którymi zawarto umowy o współdziałanie]462
1. Istota i forma porozumienia463
Art. 20zb. [Zakres porozumienia podatkowego]463
Porozumienia podatkowe463
2. Przedmiot porozumienia464
Art. 20zba. [Wyłączenie możliwości zawarcia porozumienia]465
Art. 20zc. [Przesłanki odmowy zawarcia porozumienia podatkowego; przepisy stosowane do porozumienia podatkowego]465
1. Przesłanki odmowy zawarcia porozumienia466
2. Odpowiednie stosowanie do porozumień przepisów w sprawie interpretacji przepisów prawa podatkowego466
3. Odpowiednie stosowanie do porozumień przepisów w zakresie ustalania cen transferowych467
4. Odpowiednie stosowanie do porozumień przepisów w zakresie braku zasadności stosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania467
Art. 20zd. [Opinie wydawane przed zawarciem porozumienia podatkowego]468
Art. 20ze. [Wypowiedzenie porozumienia podatkowego]468
1. Przesłanki wypowiedzenia porozumienia469
2. Data rozwiązania porozumienia470
3. Skutki zastosowania się do porozumienia, które uległo rozwiązaniu470
Art. 20zf. [Uzupełniające stosowanie przepisów Ordynacji podatkowej o dowodach]470
Art. 20zg. [Rodzaje i cele audytu podatkowego]471
Art. 20zh. [Obowiązek przekazania dokumentów i informacji niezbędnych do przeprowadzenia audytu podatkowego]471
Audyt podatkowy471
Art. 20zi. [Opinie i zalecenia sporządzane z przeprowadzonego audytu podatkowego]472
Art. 20zj. [Audyt wstępny]473
Art. 20zk. [Audyt podatkowy w zakresie prawidłowości wypełniania obowiązków podatkowych]474
Art. 20zl. [Audyt podatkowy w zakresie ram wewnętrznego nadzoru podatkowego]475
Art. 20zm. [Skutki złożenia prawnie skutecznej deklaracji lub korekty deklaracji]476
Art. 20zn. [Osoby wykonujące czynności w zakresie audytu podatkowego]477
Art. 20zo. [Niezależny audyt funkcji podatkowej]478
Art. 20zp. [Zakres niezależnego audytu funkcji podatkowej i raport z tego audytu]479
Art. 20zq. [Uzupełniające stosowanie przepisów Ordynacji podatkowej o dowodach]480
Art. 20zr. [Uzupełniające stosowanie przepisów Ordynacji podatkowej]480
Przepisy wspólne480
Art. 20zs. [Zawarcie porozumienia inwestycyjnego]481
Porozumienie inwestycyjne481
1. Cel i istota porozumienia inwestycyjnego482
2. Strony porozumienia oraz jego przedmiot484
3. Odmowa zawarcia porozumienia485
Art. 20zt. [Przedmiot porozumienia inwestycyjnego]485
Art. 20zu. [Wniosek o zawarcie porozumienia]487
1. Elementy wniosku o zawarcie porozumienia488
2. Zmiana oraz wycofanie wniosku przez inwestora489
3. Porozumienie inwestycyjne dotyczące spraw objętyc właściwością samorządowych organów podatkowych489
Art. 20zv. [Opłata wstępna za złożenie wniosku]490
Art. 20zw. [Uzgodnienie treści porozumienia]491
Art. 20zx. [Obowiązywanie porozumienia]493
Art. 20zy. [Opłata główna za zawarcie porozumienia]494
Art. 20zz. [Zmiana porozumienia]495
Art. 20zza. [Wypowiedzenie porozumienia]496
Art. 20zzb. [Wygaśnięcie porozumienia]498
Art. 20zzc. [Jawność porozumienia]499
Art. 20zzd. [Elektronizacja procedur związanych z porozumieniem]500
Art. 20zze. [Uzupełniające stosowanie przepisów Ordynacji podatkowej]500
Art. 21. [Powstawanie zobowiązania podatkowego]503
Powstawanie zobowiązania podatkowego503
Zobowiązania podatkowe503
1. Powstawanie zobowiązań podatkowych z mocy prawa504
2. Powstawanie zobowiązań podatkowych z dniem doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania505
3. Wykluczanie się decyzji ustalających i określających506
4. Przypadki wydawania decyzji określających506
5. Deklaracje w podatkach powstających z mocy prawa506
6. Decyzja w sprawie zwrotu podatku VAT lub nadwyżki podatku naliczonego nad należnym507
7. Decyzja określająca wysokość zobowiązania a deklaracja na podatek507
10. Ustalanie i określanie zobowiązania w kilku deklaracjach i decyzjach508
8. Deklaracje w podatkach powstających po doręczeniu decyzji ustalającej508
9. Weryfikacja poprawności złożonych deklaracji508
11. Decyzja ustalająca w przypadku śmierci podatnika w trakcie postępowania509
12. Jakie decyzje mógł wydać organ podatkowy w okresie od 1.04.2020 r. do 16.05.2020 r.?510
1. Postępowanie w sprawie stwierdzenia braku zaległości511
Art. 21a. [Potwierdzenie braku zaległości podatkowych]511
1. Określenie dochodu w kwocie niepowodującej powstania zobowiązania podatkowego512
2. Brak zaległości w podatkach powstających z mocy prawa512
Art. 21b. [Decyzja określająca wysokość dochodu, przychodu lub zysku]512
2. Decyzja określająca wysokość dochodu, przychodu lub zysku513
Art. 22. [Zaniechanie poboru podatków i zwolnienie płatnika z jego obowiązków]513
1. Rozporządzenie jako akt, na podstawie którego następuje zaniechanie poboru i zwolnienie płatników z obowiązku pobrania podatku514
2. Zaniechanie poboru i zaniechanie ustalania podatku514
3. Zaniechanie ustalania i poboru podatku rolnego515
4. Zaniechanie poboru podatku a umorzenie zaległości podatkowych515
5. Zaniechanie poboru a powstanie zobowiązania podatkowego516
6. Zwolnienie niektórych grup płatników z obowiązku pobierania podatków lub zaliczek na podatki516
7. Ważny interes podatnika lub interes publiczny516
8. Ważenie interesu publicznego i interesu podatnika521
9. Rozporządzenie jako program pomocowy521
10. Beneficjent pomocy522
11. Zwolnienie płatnika z obowiązku pobrania podatku na wniosek podatnika522
12. Zagrożenie ważnego interesu podatnika, a w szczególności jego egzystencji523
13. Podatek niewspółmiernie wysoki w stosunku do podatku należnego za rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy523
14. Zwolnienie płatnika z obowiązku pobrania zaliczek a zobowiązanie podatnika524
15. Ograniczenie poboru zaliczek524
16. Uprawdopodobnienie jako obowiązek podatnika525
17. Zwolnienie płatników z obowiązku poboru podatków stanowiących dochody budżetów gmin, które są realizowane przez naczelników urzędów skarbowych525
18. Organy właściwe do zwalniania płatników z obowiązku poboru podatku i ograniczania zaliczek na podatek525
Art. 23. [Oszacowanie podstawy opodatkowania]526
1. Uwagi ogólne527
2. Istota oszacowania na podstawie art. 23 o.p528
3. Przesłanki oszacowania podstawy opodatkowania529
4. Przesłanki odstąpienia od oszacowania531
5. Metody oszacowania532
6. Dyrektywa określenia podstawy opodatkowania w wysokości zbliżonej do rzeczywistej535
7. Znaczenie udziału strony w postępowaniu537
8. Oszacowanie podstawy opodatkowania a zasada prawdy materialnej539
10. Oszacowanie podstawy opodatkowania a zasada in dubio pro tributario540
9. Oszacowanie podstawy opodatkowania a zasada dwuinstancyjności540
11. Charakter prawny przepisów regulujących oszacowanie podstawy opodatkowania541
12. Procedura, w której można dokonać oszacowania podstawy opodatkowania542
13. Alternatywa dla oszacowania podstawy opodatkowania542
1. Uwagi ogólne543
Art. 23a. [Określenie wysokości zaliczek przy oszacowaniu podstawy opodatkowania]543
2. Proporcjonalne określenie wysokości zaliczek544
3. Odpowiednie stosowanie art. 53a o.p544
1. Strata545
2. Decyzja określająca stratę545
Art. 24. [Określenie wysokości straty przez organ podatkowy]545
1. Odpowiedzialność podatnika546
Art. 24a–25. (uchylone)546
Art. 26. [Odpowiedzialność podatnika]546
Odpowiedzialność podatnika, płatnika i inkasenta546
2. Majątek547
1. Odpowiedzialność płatnika z tytułu niepobrania lub zaniżenia zaliczki na podatek dochodowy548
Art. 26a. [Wyłączenie odpowiedzialności podatnika]548
2. Zakres wyłączenia odpowiedzialności płatnika549
3. Odpowiedzialność płatnika, w sytuacji gdy podatnik zapłacił dobrowolnie podatek (zaliczkę)549
Art. 27. (uchylony)551
Art. 28. [Wynagrodzenie płatnika i inkasenta]551
1. Pojęcie płatnika i inkasenta552
2. Zryczałtowane wynagrodzenie552
3. Terminy wpłat przez płatników i inkasentów pobranych podatków na rzecz budżetu państwa552
4. Zwrot nienależnego lub pobranego w wysokości większej od należnej wynagrodzenia płatnika lub inkasenta553
5. Wynagrodzenie płatników i inkasentów podatków samorządowych553
1. Zasady odpowiedzialności a małżeńska wspólność majątkowa555
Art. 29. [Odpowiedzialność a małżeńska wspólność majątkowa]555
2. Majątek wspólny i majątek odrębny557
3. Rozdzielność majątkowa558
4. Skutki ograniczenia, zniesienia, wyłączenia lub ustania wspólności majątkowej558
Art. 30. [Odpowiedzialność płatnika i inkasenta]559
1. Zakres odpowiedzialności płatnika561
2. Zakres odpowiedzialności inkasenta562
3. Charakter odpowiedzialności płatnika i inkasenta563
4. Decyzja o odpowiedzialności podatkowej płatnika lub inkasenta563
5. Odpowiedzialność podatnika a odpowiedzialność inkasenta567
6. Wpływ winy podatnika na orzekanie o odpowiedzialności płatnika568
7. Skutki prawne zapłacenia podatku przez płatnika lub inkasenta569
8. Odpowiedzialność za pobranie podatku ryczałtowego dochodowego od dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych569
Art. 31. [Wyznaczenie osób do wykonywania czynności płatnika i inkasenta]569
1. Osoba prawna i jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej jako płatnik i inkasent570
1. Obowiązek przechowywania dokumentów związanych z poborem lub inkasem do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania płatnika lub inkasenta571
2. Odpowiedzialność płatnika (inkasenta) i osoby wyznaczonej do wykonywania ich obowiązków571
Art. 32. [Przechowywanie dokumentów przez płatnika i inkasenta]571
2. Zawiadomienie o miejscu przechowywania dokumentów związanych z poborem lub inkasem podatków572
3. Obowiązek przekazania dokumentów podatnikowi po upływie okresu przedawnienia572
Art. 33. [Zabezpieczenie zobowiązania podatkowego przed terminem płatności lub przed wydaniem decyzji]573
Zabezpieczenie wykonania zobowiązań podatkowych573
1. Uwagi ogólne o zabezpieczaniu wykonania zobowiązań podatkowych574
2. Zabezpieczenie zobowiązania podatkowego przed terminem płatności576
3. Zabezpieczenie zobowiązania podatkowego przed wydaniem decyzji ustalającej wysokość zobowiązania albo decyzji określającej wysokość zobowiązania lub wysokość zwrotu podatku577
4. Przesłanki zabezpieczenia580
5. Postępowanie zmierzające do wydania decyzji o zabezpieczeniu582
6. Decyzja o zabezpieczeniu wykonania zobowiązania podatkowego584
7. Majątek podatnika, majątek wspólny586
1. Przedmiot regulacji prawnej587
8. Zabezpieczenie związane ze stosowaniem klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania lub środków ograniczających umowne korzyści587
Art. 33a. [Wygaśnięcie decyzji o zabezpieczeniu]587
2. Wygaśnięcie decyzji o zabezpieczeniu a zarządzenie zabezpieczenia588
3. Wygaśnięcie decyzji o zabezpieczeniu a postępowanie odwoławcze i postępowanie sądowoadministracyjne589
Art. 33b. [Zabezpieczenie na majątku innych podmiotów niż podatnik]590
1. Istota regulacji prawnej591
2. Zabezpieczenie na majątku płatnika i inkasenta591
3. Zabezpieczenie na majątku osób trzecich592
4. Zabezpieczenie na majątku podatnika od towarów i usług solidarnie odpowiedzialnego za zaległości podatkowe dostawcy593
1. Zabezpieczenie odsetek za zwłokę określanych w decyzji podatkowej594
Art. 33c. [Zabezpieczenie odsetek za zwłokę oraz innych zaległości]594
2. Zabezpieczenie innych należności595
1. Przedmiot i ewolucja regulacji prawnej596
Art. 33d. [Sposoby zabezpieczenia należności podatkowych]596
2. Zabezpieczenie na wniosek (dobrowolne)598
3. Formy zabezpieczenia dokonywanego na wniosek601
4. Zabezpieczenie dokonywane w trybie ustawy egzekucyjnej602
1. Wykaz gwarantów i poręczycieli604
Art. 33e. [Gwarant lub poręczyciel zobowiązania podatkowego]604
2. Gwarant i poręczyciel jako osoba trzecia605
Art. 33f. [Wybór formy zabezpieczenia]605
Art. 33g. [Postanowienie w sprawie przyjęcia zabezpieczenia dobrowolnego]606
Art. 34. [Hipoteka przymusowa]606
1. Uwagi ogólne607
2. Przedmiot hipoteki609
3. Zobowiązania podlegające zabezpieczeniu hipoteką612
4. Podmioty uprawnione do zabezpieczania swych wierzytelności hipoteką przymusową612
1. Charakter wpisu hipoteki przymusowej613
Art. 35. [Powstanie hipoteki przymusowej]613
2. Decyzja jako podstawa wpisu hipoteki przymusowej614
3. Inne podstawy wpisu hipoteki przymusowej615
4. Tryb dokonania wpisu hipoteki przymusowej616
5. Wygaśnięcie hipoteki przymusowej617
Art. 36–37. (uchylone)618
Art. 38. [Tryb zakładania księgi wieczystej]618
1. Wniosek o założenie księgi wieczystej619
2. Wniosek o wpis do zbioru dokumentów619
Art. 38a. [Tryb zaspokojenia z przedmiotu hipoteki]620
1. Przedmiot regulacji prawnej621
Art. 39. [Wyjawienie nieruchomości i praw majątkowych]621
2. Wezwanie do złożenia oświadczenia622
3. Oświadczenie o stanie majątku623
4. Wyjawienie majątku w postępowaniu egzekucyjnym623
1. Uwagi wprowadzające624
2. Pojęcie zastawu skarbowego624
Art. 40. (uchylony)624
Art. 41. [Zastaw skarbowy]624
3. Zastawnicy625
4. Zastawcy626
5. Należności podlegające zabezpieczaniu zastawem skarbowym626
6. Przedmiot zastawu skarbowego627
Art. 42. [Spis rzeczy ruchomych oraz zbywalnych praw majątkowych]629
Art. 42a. (uchylony)630
Art. 43. [Rejestr zastawów skarbowych]630
1. Uwagi ogólne631
2. Treść wpisu do rejestru zastawów632
3. Wyznaczenie organu do prowadzenia rejestru zastawów632
Art. 44. [Podstawy wniosku o wpis zastawu skarbowego]632
Art. 45. [Powstanie zastawu skarbowego]633
1. Uwagi ogólne635
2. Pierwszeństwo zastawu skarbowego635
Art. 46. [Pierwszeństwo zastawów]635
3. Tryb zaspokojenia z przedmiotu zastawu skarbowego637
1. Kompetencje organów638
2. Charakter czynności wpisu638
Art. 46a. [Wpis zastawu skarbowego]638
3. Przesyłanie wniosku o wpis zastawu639
Art. 46b. [Badanie wniosku o wpis zastawu]640
1. Jawność rejestru zastawów skarbowych641
Art. 46c. [Wypis i zaświadczenie z rejestru zastawów]641
2. Pojęcie zainteresowanego643
3. Wypis643
4. Zaświadczenie644
5. Opłaty za wypis i zaświadczenie644
Art. 46d. [Dostęp do rejestru w Biuletynie Informacji Publicznej]644
Art. 46e. [Dostęp do rejestru uprawnionych organów]645
Art. 46f. [Delegacja ustawowa]646
1. Uwagi ogólne647
2. Przesłanki wygaśnięcia zastawu skarbowego647
Art. 46g. [Wygaśnięcie zastawu skarbowego]647
1. Zakres regulacji prawnej649
Art. 46h. [Wykreślenie zastawu skarbowego na podstawie decyzji]649
2. Tryb wykreślenia zastawu651
1. Uwagi ogólne652
2. Wykreślenie z powodu wygaśnięcia zastawu652
Art. 46i. [Wykreślenie zastawu skarbowego bez wydania decyzji]652
3. Wykreślenie z powodu utraty zasadności istnienia zastawu653
4. Wykreślenie z powodu ustanowienia innego zabezpieczenia654
5. Tryb wykreślenia zastawu654
1. Termin płatności podatków powstających po doręczeniu decyzji ustalającej655
Art. 47. [Termin płatności podatku]655
Terminy płatności655
2. Terminy płatności podatków powstających z mocy prawa657
3. Terminy płatności podatków określane przez rady gmin657
4. Termin płatności dla płatników658
5. Termin płatności dla inkasentów658
6. Określanie terminów płatności przez Ministra Finansów658
1. Odraczanie terminów659
7. Sankcje za nieterminowe płacenie podatków659
Art. 48. [Odraczanie terminów przewidzianych w przepisach prawa podatkowego]659
2. Wniosek podatnika jako podstawa odroczenia660
3. Decyzja uznaniowa organu podatkowego w sprawie odroczenia terminu660
4. Terminy przewidziane w przepisach prawa podatkowego661
5. Terminy, które nie mogą być odraczane662
6. Odroczenie terminu złożenia deklaracji podatkowej a pomoc publiczna663
1. Nowy termin płatności664
7. Właściwość organów podatkowych do odraczania terminów664
Art. 49. [Termin zapłaty odroczonego i rozłożonego na raty podatku]664
2. Termin płatności zaległości podatkowej665
3. Skutki niedotrzymania nowego terminu płatności podatku666
4. Skutki niedotrzymania nowego terminu płatności raty666
5. Skutki częściowego zapłacenia podatku (raty)666
1. Przedłużanie terminów a ich odraczanie667
Art. 50. [Upoważnienie Ministra Finansów do przedłużania terminów przewidzianych w przepisach prawa podatkowego]667
1. Pojęcie zaległości podatkowej668
2. Rozporządzenia w sprawie przedłużenia terminów668
Art. 51. [Zaległość podatkowa]668
Zaległość podatkowa668
2. Zaliczka i rata jako zaległości podatkowe669
3. Należności płatników i inkasentów jako zaległość podatkowa670
4. Skutki powstania zaległości podatkowej670
Art. 52. [Nadpłaty i zwroty podatków jako zaległości podatkowe]671
1. Nienależnie zwrócone nadpłaty i zwroty podatków – nowy tryb odzyskiwania672
2. Nienależnie zwrócone nadpłaty wykazane przez podatnika w deklaracji672
3. Nienależnie dokonany zwrot na podstawie wniosku płatnika lub podatnika673
4. Nienależnie zwrócone nadpłaty wynikające ze zmodyfikowania decyzji podatkowej673
5. Nienależnie zwrócone nadpłaty na podstawie wniosku podatnika675
6. Nienależenie zwrócone nadpłaty wynikające ze skorygowanej przez organ podatkowy deklaracji676
7. Termin zwrotu nienależnie otrzymanej nadpłaty677
Art. 52a. [Nienależnie pobrane wynagrodzenia płatników i inkasentów jako zaległość podatkowa]677
Art. 53. [Naliczanie odsetek za zwłokę]678
Odsetki za zwłokę i opłata prolongacyjna678
1. Odsetki za zwłokę679
2. Brak odsetek za zwłokę w przypadkach wymienionych w art. 52 § 1 pkt 2 o.p679
3. Podmioty zobowiązane do naliczenia odsetek680
4. Forma prawna naliczenia odsetek przez organ podatkowy681
5. Okres naliczania odsetek681
1. Określanie decyzją wysokości odsetek od zaliczek – zaległości683
Art. 53a. [Decyzja określająca wysokość odsetek za zwłokę]683
2. Do kiedy są naliczane odsetki od zaliczek?684
Art. 54. [Nienaliczanie odsetek za zwłokę]685
1. Okresy nienaliczania odsetek za zwłokę686
2. Nienaliczanie odsetek od zabezpieczonej kwoty zobowiązania686
3. Nienaliczanie odsetek po upływie terminu do przekazania odwołania organowi odwoławczemu686
4. Nienaliczanie odsetek za okres po upływie terminu do rozpatrzenia odwołania686
5. Nienaliczanie odsetek w okresie zawieszenia postępowania687
6. Nienaliczanie odsetek o niskich kwotach687
7. Uchylenie zakazu naliczania odsetek w okresie od wszczęcia kontroli do doręczenia decyzji w sprawie, która była przedmiotem kontroli podatkowej, jeżeli postępowanie nie zostało wszczęte w terminie 3 miesięcy od dnia zakończenia kontroli687
8. Nienaliczanie odsetek za zwłokę w przypadku uchylenia decyzji i przekazania sprawy do ponownego rozpatrzenia oraz stwierdzenia nieważności decyzji688
9. Nienaliczanie odsetek po upływie 2 lat od złożenia deklaracji688
10. Nienaliczanie odsetek w przypadku złożenia wniosku o wydanie decyzji określającej warunki cofnięcia skutków unikania opodatkowania689
11. Opóźnienie w załatwieniu sprawy z przyczyn niezależnych od organu689
1. Wpłata odsetek bez wezwania690
Art. 55. [Wpłacanie odsetek za zwłokę]690
2. Proporcjonalne zaliczanie wpłat na poczet zaległości i odsetek691
3. Postanowienie o zaliczeniu a wysokość naliczonych odsetek za zwłokę692
Art. 56. [Stawka odsetek za zwłokę]692
Art. 56a. [Obniżona stawka od zaległości podatkowych]693
1. Ewolucja konstrukcji obniżonej stawki od zaległości podatkowych694
2. Obniżona stawka odsetek od 1.01.2016 r695
3. Zasady stosowania obniżonej stawki odsetek za zwłokę do zaległości powstałych przed dniem 1.01.2016 r696
Art. 56b. [Podwyższona stawka odsetek za zwłokę]696
Art. 56ba. [Stawki podwyższone a dodatkowe zobowiązanie podatkowe w VAT]698
Art. 56c. [Waloryzacja stawek odsetek za zwłokę]698
Art. 56d. [Obowiązująca stawka odsetek od zaległości podatkowych]698
1. Przesłanki ustalania opłaty prolongacyjnej699
Art. 57. [Opłata prolongacyjna]699
2. Szczegółowe zasady ustalania opłaty prolongacyjnej700
3. Stawka opłaty prolongacyjnej700
4. Zwłoka w uiszczeniu opłaty prolongacyjnej701
5. Przesłanki nieustalenia opłaty prolongacyjnej702
6. Możliwość odstąpienia od ustalania opłaty prolongacyjnej703
7. Nieustalanie opłaty prolongacyjnej w okresie epidemii703
Art. 58. [Zobowiązanie Ministra Finansów do określenia szczegółowych zasad naliczania odsetek za zwłokę i opłaty prolongacyjnej]704
Art. 58a. [Podstawy ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego]704
Rozdział 6a Dodatkowe zobowiązanie podatkowe704
Art. 58b. [Wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego]707
Art. 58c. [Podwojenie lub potrojenie stawek dodatkowego zobowiązania podatkowego]707
Art. 58d. [Obniżenie stawek dodatkowego zobowiązania podatkowego]709
Art. 58e. [Wyłączenie stosowania dodatkowego zobowiązania podatkowego w przypadku odpowiedzialności za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe]709
1. Zamknięty katalog sposobów wygasania zobowiązań podatkowych710
Art. 59. [Sposoby wygasania zobowiązań podatkowych]710
Wygaśnięcie zobowiązań podatkowych710
2. Wygaśnięcie zobowiązania podatkowego na podstawie Kodeksu karnego skarbowego711
3. Efektywne i nieefektywne sposoby wygasania zobowiązań podatkowych711
4. Zapłata jako podstawowy sposób wygasania zobowiązań podatkowych712
5. Wygaśnięcie zobowiązania wskutek nabycia spadku w całości przez Skarb Państwa albo jednostkę samorządu terytorialnego713
6. Wygasanie zobowiązań płatnika i inkasenta713
7. Zapłata a przedawnienie714
Art. 60. [Określenie terminu zapłaty podatku]714
1. Dzień dokonania zapłaty w gotówce715
2. Dzień dokonania zapłaty w obrocie bezgotówkowym716
3. Dzień dokonania zapłaty z rachunków w instytucjach niemających siedziby na terytorium Polski717
4. Wzór formularza wpłaty gotówkowej i polecenia przelewu717
1. Pojęcie działalności gospodarczej718
2. Księgi rachunkowe i podatkowe księgi przychodów i rozchodów718
Art. 61. [Obowiązek zapłaty podatku w formie bankowych rozliczeń bezgotówkowych]718
3. Polecenie przelewu719
4. Podatki niezwiązane z prowadzoną działalnością gospodarczą719
5. Zapłata podatku przez mikroprzedsiębiorców719
6. Zapłata podatku znakami akcyzy719
7. Papiery wartościowe jako forma zapłaty podatku719
8. Skutki zapłacenia podatku w innej formie niż polecenie przelewu720
Art. 61a. [Zapłata kartą płatniczą]720
Art. 61b. [Mikrorachunek podatkowy]721
Art. 62. [Zasady zaliczania wpłat podatków]722
1. Nowe zasady zaliczania dokonywanych wpłat723
2. Zaliczanie dokonanych wpłat na bieżące zobowiązania724
3. Zasady zaliczania wpłat w sytuacji, gdy na podatniku ciążą zaległości podatkowe i bieżące zobowiązania724
4. Zaliczanie dokonanej wpłaty na pokrycie kosztów upomnienia726
5. Zasady zaliczania wpłat na zaliczki726
6. Zaliczanie dokonanych wpłat na poczet rat podatków, których termin płatności jeszcze nie upłynął727
7. Dokonane wpłaty728
8. Zobowiązania podatkowe z różnych tytułów729
9. Organ właściwy do zaliczenia dokonanych wpłat730
10. W jakiej formie podatnik wskazuje na rzecz, jakiego podatku dokonuje wpłaty?731
11. Postanowienie w sprawie zaliczenia wpłaty na poczet zaległości podatkowej i odsetek za zwłokę731
12. Kiedy nie wydaje się postanowienia w sprawie zaliczenia wpłaty na poczet zaległości podatkowych?732
Art. 62a. [Zapłata podatku a środki pieniężne przyjęte jako zabezpieczenie]732
Art. 62b. [Zapłata podatku za podatnika]733
1. Zasady zaokrąglania734
Art. 63. [Zaokrąglanie podstaw opodatkowania i kwot podatków]734
2. Zasady zaokrąglania kwot podatków płaconych w ratach i zaliczkach735
3. Zaokrąglanie odsetek za zwłokę a ich nienaliczanie735
4. Niestosowanie zaokrągleń do opłat lokalnych736
5. Zasady zaokrąglania podstawy opodatkowania i kwoty podatku do pełnych groszy736
6. Niezaokrąglanie kwot przy zaliczaniu wpłat736
Art. 64. [Potrącenie zobowiązania podatkowego z wierzytelności podatnika wobec Skarbu Państwa]737
1. Potrącenie738
2. Podatki jako przedmiot potrącenia738
3. Cechy wierzytelności, z której mogą być potrącone podatki (zaległości)739
4. Tytuły wierzytelności, z których mogą być potrącone podatki (zaległości)740
5. Potrącenie podatku (zaległości) z wierzytelności podatnika wobec jednostki budżetowej740
6. Zaliczenie wierzytelności na poczet przyszłych zobowiązań podatnika741
1. Potrącenie podatków samorządowych742
7. Tryb postępowania w sprawie potrącenia742
Art. 65. [Potrącenie zobowiązania podatkowego z wierzytelności podatnika wobec gminy]742
2. Rodzaje wierzytelności, z których może być potrącony podatek samorządowy743
3. Tryb potrącenia743
Art. 66. [Przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych]743
1. Przeniesienie własności rzeczy (prawa majątkowego) jako forma wygaśnięcia zobowiązania podatkowego744
2. Wniosek podatnika746
3. Tryb przeniesienia własności rzeczy (praw) w zamian za zaległości w podatkach państwowych746
4. Tryb przeniesienia własności rzeczy (praw) w zamian za zaległości w podatkach samorządowych747
Art. 67. (uchylony)747
Art. 67a. [Odroczenie, rozłożenie na raty, umorzenie podatku]747
Rozdział 7 Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych747
1. Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych748
2. Wniosek podatnika748
3. Ważny interes podatnika i interes publiczny a oświadczenie o rzeczach mogących być przedmiotem hipoteki lub zastawu skarbowego751
4. Ważny interes podatnika lub interes publiczny751
5. Ważny interes podatnika a zaległości sprzed okresu epidemii koronawirusa751
6. Decyzja podjęta w ramach uznania administracyjnego752
7. Odroczenie terminu płatności752
8. Rozłożenie na raty754
10. Umorzenie zaległości podatkowej wraz z odsetkami755
9. Odroczenie terminu płatności i rozłożenia na raty odsetek755
11. Umorzenie opłaty prolongacyjnej757
12. Umorzenie zaległości podatkowej podatnikom solidarnie odpowiedzialnym za zobowiązanie757
13. Stosowanie ulg w spłacie podatków samorządowych realizowanych przez naczelnika urzędu skarbowego758
14. Jaką decyzję w sprawie ulg w spłacie mógł wydać organ podatkowy w okresie od 1.04.2020 r. do 16.05.2020 r.?758
Art. 67b. [Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych przedsiębiorców]760
1. Ulgi w spłacie podatków jako pomoc publiczna761
2. Podatnik prowadzący działalność gospodarczą762
3. Ważny interes podatnika lub interes publiczny jako przesłanki przyznania ulgi podatnikowi prowadzącemu działalność gospodarczą763
4. Udzielanie ulg podatnikom prowadzącym działalność gospodarczą766
5. Ulgi w spłacie podatków w ramach pomocy de minimis766
6. Ulgi w spłacie w ramach pomocy de minimis w rolnictwie770
7. Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych stanowiących pomoc publiczną771
8. Ulgi w spłacie jako pomoc indywidualna zgodna z programami rządowymi albo samorządowymi773
10. Pomoc publiczna a ulgi w spłacie podatków w okresie epidemii774
9. Zwrot pomocy publicznej uzyskanej w formie ulgi uznaniowej774
1. Ulgi w spłacie należności płatników i inkasentów778
11. Uproszczony wzór formularza informacji przedstawianych przy ubieganiu się o pomoc publiczną związaną z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19778
Art. 67c. [Ulgi w spłacie należności płatników, inkasentów, spadkobierców oraz osób trzecich]778
2. Ulgi w spłacie należności następców prawnych, spadkobierców i osób trzecich779
Art. 67d. [Ulgi udzielane z urzędu]779
1. Umorzenie zaległości i opłaty prolongacyjnej z urzędu780
2. Pozostawienie decyzji umarzającej w aktach sprawy781
Art. 67e. [Delegacja do wydania aktu wykonawczego]781
Art. 68. [Przedawnienie prawa do ustalenia zobowiązania podatkowego]782
Przedawnienie782
1. Przedawnienie prawa do ustalenia zobowiązania podatkowego a przedawnienie zobowiązania podatkowego783
2. Wydanie decyzji ustalającej po upływie terminu przedawnienia784
3. Terminy przedawnienia prawa do ustalenia zobowiązania785
4. Przedawnienie w dodatkowym zobowiązaniu podatkowym VAT786
5. Przedawnienie w dodatkowym zobowiązaniu podatkowym (art. 58a § 1 o.p.)787
6. Przedawnienie zobowiązania z tytułu opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych787
7. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia prawa do ustalenia zobowiązania podatkowego788
1. Prawo do ustalenia zobowiązania w przypadku utraty przez podatnika prawa do ulgi789
Art. 69. [Przedawnienie prawa do ustalenia zobowiązania podatkowego w razie utraty prawa do ulgi]789
2. Termin do wydania decyzji ustalającej zobowiązanie w przypadku utraty prawa do ulgi790
Art. 70. [Przedawnienie zobowiązania podatkowego]791
1. Przedawnienie zobowiązań podatkowych793
2. Przedawnienie zobowiązań podatkowych podatników podatku dochodowego od osób prawnych objętych ryczałtem od dochodów spółek794
3. Artykuł 68 a art. 70 o.p794
4. Zapłata podatku a przedawnienie zobowiązania795
5. Termin przedawnienia797
6. Termin przedawnienia a określenie straty798
7. Przerwa biegu terminu przedawnienia798
8. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia802
10. Przedawnienie zobowiązań podatkowych zabezpieczonych hipoteką lub zastawem skarbowym806
9. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia a skarga pauliańska806
Art. 70a. [Zawieszenie biegu terminu przedawnienia w związku z uzyskiwaniem informacji od organów innego państwa]807
1. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia do wydania decyzji ustalającej i biegu terminu przedawnienia w związku z postanowieniami umów międzynarodowych808
2. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia w przypadku wszczęcia procedury wzajemnego porozumiewania808
Art. 70b. (uchylony)808
Art. 70c. [Zawiadomienie podatnika o nierozpoczęciu lub zawieszeniu biegu terminu przedawnienia]809
Art. 70d. [Procedura wzajemnego porozumiewania się a upływ terminu przedawnienia]812
Art. 70e. [Zawieszenie biegu terminu przedawnienia w przypadku wszczęcia postępowania w sprawie wydania decyzji określającej warunki cofnięcia skutków unikania opodatkowania]812
Art. 71. [Przedawnienie należności płatników i inkasentów oraz należności, o których mowa w art. 52 i 52a]813
Art. 72. [Pojęcie nadpłaty]813
Nadpłata813
1. Cechy charakterystyczne nadpłaty814
2. „Ciężar ekonomiczny” podatku a nadpłata818
3. Wpłata zaliczona na poczet odsetek jako nadpłata821
4. Nienależnie zapłacone zaległości, odsetki i opłata prolongacyjna821
5. Odliczenia z art. 27f ust. 8–10 u.p.d.o.f. jako nadpłata822
6. Zwrot gotówkowy dla nowo powstałych przedsiębiorstw a nadpłata822
1. Nadpłaty powstające w dniu złożenia zeznania lub deklaracji823
Art. 73. [Określenie wysokości nadpłaty]823
2. Moment powstania nadpłaty, gdy podatnik nie złożył zeznania rocznego w podatkach dochodowych825
3. Moment powstania nadpłaty przy zaliczkach na podatek dochodowy826
4. Nadpłaty powstające w dniu dokonania zapłaty826
1. Orzeczenia Trybunałów jako podstawa powstania nadpłaty827
Art. 74. [Powstanie nadpłaty w wyniku orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego lub orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej]827
2. Wniosek o zwrot nadpłaty powstałej w wyniku orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego lub Trybunału Sprawiedliwości UE828
3. Powstanie nadpłaty w przypadku sprzeczności pomiędzy prawem krajowym a prawem unijnym, która nie została stwierdzona orzeczeniem TSUE832
1. Decyzja określająca wysokość nadpłaty833
Art. 74a. [Określenie wysokości nadpłaty przez organ podatkowy]833
2. Określenie wysokości nadpłaty przez organ podatkowy w postępowaniu dotyczącym określenia wysokości zobowiązania835
3. Określenie wysokości nadpłaty przez organ podatkowy w postępowaniu w sprawie zmiany lub uchylenia decyzji ustalającej lub określającej wysokość zobowiązania836
4. Określenie przez organ podatkowy wysokości nadpłaty w przypadku zapłacenia podatku, bez konieczności składania deklaracji i niezłożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty838
5. Określenie wysokości nadpłaty przez organ podatkowy w przypadku złożenia przez podatnika deklaracji podatkowej z prawidłowo wykazaną kwotą podatku i zapłacenia podatku w kwocie wyższej838
6. Określenie wysokości nadpłaty przez organ podatkowy w przypadku wydania prawidłowej decyzji ustalającej lub określającej, jeżeli podatnik zapłacił więcej, niż wynika z tych decyzji839
7. Określenie wysokości nadpłaty przez podatnika839
Art. 75. [Postępowanie z nadpłatą]840
1. Zmiany w postępowaniach stwierdzających nadpłatę841
2. Określenie a stwierdzenie nadpłaty841
3. Tryby stwierdzania nadpłaty842
4. Rozpatrzenie wniosku o stwierdzenie nadpłaty w postępowaniu w sprawie określenia wysokości zobowiązania podatkowego848
5. Tryb zwrotu podatku określony w innych ustawach850
6. Organy właściwe w sprawach nadpłaty850
7. Wspólnicy rozwiązanej spółki cywilnej jako podmioty wnioskujące o zwrot nadpłaty851
10. Niezbywalność nadpłaty854
11. Nabywca towaru a nadpłata854
8. Podatkowa grupa kapitałowa i grupa VAT, a wniosek o stwierdzenie nadpłaty854
9. Nadpłata a przejęcie własności gruntu w zamian za zaległości podatkowe854
1. Tryb zaliczania i zwrotu nadpłaty855
Art. 76. [Zwrot nadpłaty]855
2. Zaliczenie nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań856
3. Zaliczanie nadpłat płatnika i inkasenta858
4. Zaliczanie nadpłat spółki cywilnej na poczet zobowiązań wspólników lub byłych wspólników858
5. Zaliczanie nadpłaty na poczet mandatu karnego858
Art. 76a. [Zaliczenie nadpłaty]858
1. Postanowienie w sprawie zaliczenia nadpłaty na poczet zaległych i bieżących zobowiązań podatkowych859
2. Postanowienie w sprawie zaliczenia nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych861
3. Zwrot nadpłaty na rachunek podatnika a odroczone zaległości podatkowe861
Art. 76b. [Tryb zwrotu podatku]861
1. Zwrot podatku862
2. Kredyt pod zwrot VAT863
Art. 76c. [Nadpłata zaliczek]863
Art. 77. [Terminy zwrotu nadpłaty]865
1. Termin zwrotu nadpłaty w przypadku zmiany, uchylenia lub stwierdzenia nieważności decyzji866
2. Termin zwrotu nadpłaty wynikającej z decyzji określającej nadpłatę lub stwierdzającej nadpłatę867
3. Termin zwrotu nadpłaty w przypadku uchylenia lub stwierdzenia nieważności decyzji przez sąd administracyjny868
4. Termin zwrotu nadpłaty powstałej w związku z orzeczeniem Trybunału Konstytucyjnego lub Trybunału Sprawiedliwości UE868
5. Termin zwrotu nadpłaty wynikającej z zeznania lub deklaracji869
6. Termin zwrotu nadpłaty na podstawie wniosku o stwierdzenie nadpłaty870
7. Wydłużony termin zwrotu nadpłaty w postępowaniach objętych klauzulą przeciwko unikaniu opodatkowania870
1. Zwrot nadwyżki zaliczek871
2. Ważny interes podatnika871
Art. 77a. [Zwrot nadwyżki zaliczek na podatek dochodowy]871
1. Obowiązek posiadania rachunku bankowego872
Art. 77b. [Zwrot nadpłaty]872
2. Nadpłata nieprzekraczająca dwukrotności kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym873
3. Nadanie przekazu pocztowego873
Art. 77c. [Nadpłata a korekta zeznania w podatku dochodowym]874
Art. 78. [Oprocentowanie nadpłaty]874
1. Wysokość oprocentowania nadpłaty876
2. Oprocentowanie nadpłat w podatkach powstających z mocy prawa877
3. Oprocentowanie nadpłat powstałych w podatkach powstających po doręczeniu decyzji ustalającej879
4. Przedawnienie a przyczynienie się organu podatkowego do powstania przesłanki uchylenia decyzji879
5. Oprocentowanie nadpłat płatników, inkasentów, osób trzecich i następców prawnych883
6. Oprocentowanie nadpłat zwracanych na podstawie wniosku o stwierdzenie nadpłaty883
7. Oprocentowanie nadpłat wynikających z zeznań i deklaracji884
8. Oprocentowanie nadpłat powstałych w związku z orzeczeniem Trybunału Konstytucyjnego i orzeczeniem Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej884
10. Oprocentowanie nadpłat w postępowaniach objętych klauzulą przeciwko unikaniu opodatkowania886
9. Oprocentowanie nadpłat powstałych w wyniku pobrania podatku przez notariusza (płatnika)886
Art. 78a. [Zwrot części nadpłaty]886
1. Zakaz wszczynania postępowania w sprawie stwierdzenia nadpłaty887
Art. 79. [Ograniczenie i wygaśnięcie prawa do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty]887
2. Wygaśnięcie prawa do złożenia wniosku o stwierdzenie lub zwrot nadpłaty888
3. Rozpatrzenie wniosku o stwierdzenie nadpłaty w postępowaniu w sprawie określenia wysokości zobowiązania podatkowego889
1. Wygaśnięcie prawa do zwrotu nadpłaty890
4. Procedura wzajemnego porozumiewania się a wniosek o stwierdzenie nadpłaty890
Art. 80. [Wygaśnięcie prawa do zwrotu i zaliczenia nadpłaty]890
2. Przerwa biegu terminu wygaśnięcia prawa do zwrotu nadpłaty891
3. Zmiana interpretacji indywidualnej po upływie okresu przedawnienia zobowiązania a nadpłata892
Art. 80a. [Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji]892
Rozdział 9 Podpisywanie deklaracji892
1. Podpisywanie deklaracji przez pełnomocnika podatnika, płatnika i inkasenta893
2. Zakres pełnomocnictwa894
3. Pojęcie deklaracji894
1. Prawo do korekty deklaracji w podatkach powstających z mocy prawa895
4. Wzór pełnomocnictwa do podpisywania deklaracji składanej za pomocą środków komunikacji elektronicznej895
Art. 80b. [Zwolnienie podatnika z obowiązku podpisania deklaracji]895
Art. 81. [Korygowanie deklaracji]895
Korekta deklaracji895
2. „Korekta” deklaracji w podatkach powstających po doręczeniu decyzji897
3. Uzasadnienie przyczyny korekty898
Art. 81a. (uchylony)898
Art. 81b. [Zawieszenie uprawnienia do korekty deklaracji]898
1. Zawieszenie prawa do korekty deklaracji899
2. Korekta deklaracji a klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania900
3. Nieskuteczność korekty901
4. Korekta deklaracji w razie odmowy stwierdzenia nadpłaty901
5. Korekta deklaracji a złożenie deklaracji w trakcie postępowania lub kontroli902
6. Korekta deklaracji po zakończeniu kontroli celno-skarbowej902
Art. 81c. (uchylony)902
Art. 82. [Sporządzanie i przekazywanie informacji podatkowych]903
Informacje podatkowe903
1. Podmioty zobowiązane do przekazywania informacji podatkowych na żądanie organu podatkowego904
2. Przekazywanie informacji podatkowych bez żądania905
3. Uchylenie § 1b i 2d906
4. Przekazywanie informacji, o które zwróciły się władze państw obcych906
5. Sankcje z tytułu niezłożenia w terminie informacji podatkowych907
Art. 82a. [Informacje dotyczące nierezydentów]907
Art. 82b. [Obowiązek współdziałania organów administracji z organami podatkowymi]908
Art. 83. [Zobowiązanie Ministra Finansów do określenia zakresu i trybu przekazywania informacji podatkowych przez organy i jednostki MON i MSWiA]908
Art. 84. [Sporządzanie i przekazywanie informacji podatkowych przez sądy, komorników sądowych i notariuszy]909
Art. 85. [Upoważnienie Ministra Finansów do określania obowiązków w zakresie składania informacji i deklaracji podatkowych]910
Art. 86. [Przechowywanie ksiąg podatkowych i dokumentów]911
Art. 86a. [Słowniczek]912
Rozdział 11a Informacje o schematach podatkowych912
1. Uwagi ogólne921
2. Cel wprowadzenia informacji o schematach podatkowych922
3. Przepisy normujące informacje o schematach podatkowych jako przedmiot interpretacji indywidualnej925
4. Definicje legalne927
5. Pojęcie innej szczególnej cechy rozpoznawczej928
6. Pojęcie instytucji finansowej928
7. Pojęcie korzystającego929
8. Pojęcie korzyści podatkowej930
9. Numer Schematu Podatkowego930
10. Numer zgłoszenia schematu podatkowego transgranicznego931
11. Pojęcie ogólnej cechy rozpoznawczej931
12. Pojęcie podmiotu powiązanego933
13. Definicja promotora933
14. Pojęcie rachunku finansowego936
15. Pojęcie schematu podatkowego937
16. Pojęcie schematu podatkowego standaryzowanego937
17. Definicja schematu podatkowego transgranicznego938
18. Pojęcie szczególnej cechy rozpoznawczej938
19. Pojęcie trudnych do wyceny wartości niematerialnych941
20. Definicja udostępniania942
21. Definicja uzgodnienia943
22. Pojęcie wdrażania944
23. Pojęcie wspomagającego944
24. Kryterium głównej korzyści944
25. Kryterium transgraniczne946
26. Kryterium kwalifikowanego korzystającego946
27. Brak obowiązku przekazania informacji o schemacie podatkowym947
28. Odpowiednie stosowanie przepisów rozdziału 11a do spółek wchodzących w skład podatkowej grupy kapitałowej948
29. Zasady ustalania podmiotu powiązanego948
30. Zasady przeliczania kwot wyrażonych w euro949
31. Obejście obowiązku raportowania jako szczególna cecha rozpoznawcza949
Art. 86b. [Zasady przekazywania informacji o schemacie podatkowym]950
1. Termin przekazania informacji o schemacie podatkowym. Właściwość organu podatkowego951
2. Informacja o NSP954
3. Informacja o schemacie podatkowym innym niż schemat standaryzowany a tajemnica zawodowa955
Art. 86c. [Obowiązki informacyjne korzystającego]957
1. Konsekwencje niepoinformowania korzystającego o NSP958
2. Obowiązek informacyjny korzystającego w związku z uzgodnieniem niestanowiącym schematu podatkowego958
3. Obowiązek informacyjny korzystającego w odniesieniu do schematu podatkowego transgranicznego959
4. Wielu korzystających a obowiązek przekazania informacji o schemacie podatkowym transgranicznym959
Art. 86d. [Obowiązki informacyjne wspomagającego]960
1. Obowiązek przekazania Szefowi KAS informacji o schemacie podatkowym przez wspomagającego961
2. Przekazanie przez wspomagającego informacji o schemacie podatkowym a zachowanie prawnie chronionej tajemnicy zawodowej963
3. Wstrzymanie się przez wspomagającego z wykonaniem czynności w odniesieniu do uzgodnienia a odpowiedzialność cywilna i dyscyplinarna964
4. Zasady przekazania informacji o schemacie podatkowym transgranicznym przez wspomagającego964
Art. 86e. [Wielopodmiotowość a obowiązek przekazania informacji o schemacie podatkowym]964
1. Wielość podmiotów zobowiązanych do przekazania informacji o schemacie podatkowym965
2. Zwolnienie z obowiązku przekazania Szefowi KAS informacji o schemacie podatkowym transgranicznym965
3. Wpływ trwającego postępowania w przedmiocie wydania decyzji w sprawie porozumienia w sprawach ustalenia cen transakcyjnych lub wydanie takiej decyzji na obowiązek informacyjny966
Art. 86f. [Części składowe informacji o schemacie podatkowym]966
1. Elementy informacji o schemacie podatkowym968
2. Informacje kwartalne972
Art. 86g. [Forma przekazania danych o schemacie podatkowym. Zasady nadania NSP]972
1. Forma przekazania informacji o schemacie podatkowym973
2. Zasady nadania NSP973
Art. 86h. [Wątpliwości w przedmiocie złożonej informacji o schemacie podatkowym]974
1. Uzupełnienie lub wyjaśnienie w przedmiocie złożonej informacji975
2. Zakaz wszczęcia postępowania karnoskarbowego975
Art. 86i. [Odmowa nadania i unieważnienie NSP]976
Art. 86ia. [Forma doręczenia potwierdzenia NSP oraz innych pism]977
Art. 86j. [Obowiązki korzystającego. Podpisywanie informacji o schemacie podatkowym]977

Art.3

Ordynacjapodatkowa

dysponująceprawamidoprzedsiębiorstwa.Zmocyustawyskutkitedotycząmasymająt-

kowej,jakąjestprzedsiębiorstwowspadku,awsensiepodmiotowym-właścicieliprzed-

siębiorstwawspadku.Możnatuodnaleźćanalogiędostatususyndykawobeczarządzanej

przezniego-narzeczupadłego-masyupadłości.Podobniejaksyndykzarządcasukcesyjny

zmocyprawanaskutekzajściaokreślonegozdarzenia-ustanowieniazarządusukcesyj-

nego-uzyskujeumocowaniedozarządzaniaprzedsiębiorstwemwspadku,cowzakresie

czynnościzwykłegozarząduodsuwajegowspółwłaścicieliodzarządzaniatymmieniem.

Oświadczeńidoręczeńpismwsprawachobjętychzarządemsukcesyjnymdokonujesię

wobeczarządcysukcesyjnego.Dlatychcelówosobatrzecia(np.kontrahent,konsument,

pracownikitd.)niebędziezatemmusiałauzyskaćwiedzycodokręguwłaścicieliprzedsię-

biorstwawspadku,któryprzynajmniejpoczątkowomożeniebyćpotwierdzony.

Potrzecie,wskazujesię,żeosoby,narachunekktórychdziałazarządcasukcesyjny,mają

ograniczonemożliwościwpływaniaosobnonajegoczynności.Zachowująkompetencję

dopodejmowaniadecyzjijedyniewzakresieczynnościprzekraczającychzwykłyzarząd.

Wzakresierozumieniapojęciaczynnościprzekraczającychzwykłyzarządaktualnośćza-

chowujeugruntowaneorzecznictwoiwypowiedzidoktrynyformułowanewodniesieniu

dotegopojęcianagruncieart.98i199k.c.Należywszczególnościzauważyć,żeskla-

syﬁkowaniedanejczynnościdotejkategoriiniewynikazsamejtylkonaturyczynno-

ści,alemożezależećodszereguinnychczynników.Pojęcietomacharakterwzględny.

Zakreszwykłegozarząduzależybowiemodrodzajurzeczyiinnychokoliczności,takich

jaknp.wpływuczynnościnacałokształtstosunkówzwiązanychzrzeczą.Dlategotasama

czynnośćmożemieścićsięwgranicachzarządujednąrzeczą,aprzekraczaćjewodnie-

sieniudoinnejrzeczy,anawet,wzależnościodokoliczności,wodniesieniudotejsamej

rzeczy,alewróżnymczasie.Przykładowowydzierżawienienieruchomościjestzreguły

czynnościąprzekraczającązakreszwykłegozarządu,alejeżelinp.wydzierżawienienie-

ruchomościjestkontynuacjąjejdotychczasowegosposobuużytkowania,azwłaszczagdy

niechodziodzierżawęwieloletnią,toczynnośćtakąmożnazakwaliﬁkowaćjakoczynność

zzakresuzwykłegozarządu.Wobrębieczynnościprzekraczającychzwykłyzarządmogą

znajdowaćsięnietylkoczynnościrozporządzające,alerównieżczynnościprawnezobo-

wiązującelubzobowiązująco-rozporządzające.Ponadtodotejkategoriitrzebabędzieza-

liczyćwszelkieinnedziałania,wtymtakżeocharakterzefaktycznym,którychdoniosłość

zpunktuwidzenialosówrzeczywspólnejjestzbliżonadodoniosłościaktówrozporzą-

dzających.Zwracasięuwagę,żeoskategoryzowaniudanejczynnościjakoprzekracza-

jącejzwykłyzarząddecydujezmianaprzeznaczeniarzeczywspólnej,całkowitazmiana

dotychczasowegosposobukorzystaniazprzedmiotuwspółwłasności,intereswszystkich

współwłaścicieliwdokonaniutejczynności(niemożeonabowiemnaruszaćanizagrażać

interesomniedziałającychwspółwłaścicieli)czywreszcienadzwyczajnyrozmiarwydat-

kówwiążącychsięzdanączynnością.Należypodkreślić,żedokonującoceny,czydana

czynnośćprzekraczazakreszwykłegozarząduprzedsiębiorstwemwspadku,należybrać

poduwagęjejwpływnaprzedsiębiorstwowspadkujakocałość,niezaśoceniaćjąwod-

niesieniudoposzczególnychskładnikówmajątkowychprzedsiębiorstwa.

136

MariuszPopławski

Brak wyników

Ordynacja podatkowa. Komentarz. Tom I

Treść książki

Znajdź bibliotekę blisko siebie, i uzyskaj dostęp do ebooka w systemie IBUK Libra