Podatki i prawo podatkowe

Andrzej Gomułowicz, Dominik Mączyński

Uzyskaj dostęp

Zakup książkę

ISBN/ISSN:

978-83-8328-112-4

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2022

Liczba stron:

745

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Bibliografia:

Gomułowicz, Andrzej; Mączyński, Dominik. Podatki i prawo podatkowe. Red. . : Wolters Kluwer Polska SA, 2022, 745 s. ISBN 978-83-8328-112-4

Bibliografia refWorks:

RT Book, Whole

SR Electronic(1)

A1 Gomułowicz, A.

A1 Mączyński, D.

T1 Podatki i prawo podatkowe

PB Wolters Kluwer Polska SA

YR 2022

SN 978-83-8328-112-4

Bibliografia BibTex:

@Book{ 276388, author = "Gomułowicz, Andrzej and Mączyński, Dominik", editor = "", title = "Podatki i prawo podatkowe", publisher = "Wolters Kluwer Polska SA", year = "2022", address = "", isbn = "978-83-8328-112-4" }

Bibliografia endNote:

TY - BOOK

AU - Gomułowicz, Andrzej

AU - Mączyński, Dominik

ED -

TI - Podatki i prawo podatkowe

PB - Wolters Kluwer Polska SA

CY -

PY - 2022

SN - 978-83-8328-112-4

ER -

Netografia (standard APA):

Gomułowicz, Andrzej; Mączyński, Dominik. Podatki i prawo podatkowe [baza danych online] : Wolters Kluwer Polska SA, 2022 [dostęp: 07 07 2024]. Dostęp w Ibuk Libra: https://libra.ibuk.pl/reader/podatki-i-prawo-podatkowe-andrzej-gomulowicz-dominik-276388.

podatki

W książce omówiono najważniejsze zagadnienia dotyczące problematyki prawa podatkowego. Poza analizą ogólnego i szczególnego prawa podatkowego wyjaśniono reguły: • kontroli sądowej działalności administracji podatkowej, ze szczególnym uwzgl...

Więcej

ISBN/ISSN:

978-83-8328-112-4

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2022

Liczba stron:

745

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Wykaz skrótów25
Przedmowa29
1. Od arki Noego do Neumarka35
Zagadnienia ogólne – aspekt ewolucyjny koncepcji podatkowych35
2. Cechy wspólne koncepcji podatkowych40
1. Kameraliści43
Poprzednicy Adama Smitha43
2. Fizjokraci46
1. Wprowadzenie49
Myśl podatkowa Adama Smitha49
1.1. Model dzierżawy podatkowej50
1.2. Przemyślenia podatkowe Monteskiusza51
1.3. Liberalizm gospodarczy52
2. Zasady podatkowe i ich znaczenie53
2.1. Zasada dogodności opodatkowania53
2.2. Zasada pewności opodatkowania54
2.3. Zasada taniości opodatkowania55
2.4. Zasada równomierności opodatkowania57
3. Koncepcja przerzucalności podatków59
3.1. Przerzucanie podatku od renty gruntowej60
3.2. Przerzucanie podatku od czynszu z domu61
3.3. Przerzucanie podatku od zysku61
3.4. Przerzucanie podatku od płac62
3.5. Przerzucanie podatków od towarów konsumpcyjnych63
4. Polityka fiskalna i jej założenia63
5. Odniesienia do koncepcji Smitha65
1. Wprowadzenie67
Myśl podatkowa Davida Ricardo67
2. Koncepcja przerzucalności podatków68
2.1. Różnice między poglądami Adama Smitha i Davida Ricardo68
2.2. Przerzucanie podatku od renty gruntowej69
2.3. Przerzucanie podatku od zysku70
2.4. Przerzucanie podatku od płac70
3. Reguła edynburska i jej znaczenie70
1. Wprowadzenie73
Koncepcja równej ofiary finansowej73
2. Zasada równości ofiar Johna Stuarta Milla74
3. Kontynuatorzy szkoły Milla75
3.1. Tezy Francisa Ysidra Edgewortha75
3.2. Alternatywne reguły koncepcji równej ofiary76
4. Wnioski77
1. Wprowadzenie79
Myśl podatkowa Adolfa Wagnera79
2. Socjalna funkcja opodatkowania80
3. Zasady podatkowe84
3.1. Zasady polityki finansowej84
3.2. Zasady gospodarcze85
3.3. Zasada sprawiedliwości86
3.4. Zasady zarządzania podatkami87
4. Wnioski88
1. Wprowadzenie89
Myśl podatkowa Fritza Neumarka89
2. Zasady podatkowe Fritza Neumarka90
2.1. Zasady fiskalno-budżetowe91
2.2. Zasady etyczno-społeczne92
2.3. Zasady ekonomiczne93
2.4. Zasady techniki podatkowej94
3. Wnioski95
1. Wprowadzenie97
Koncepcja ekwiwalencji a koncepcja zdolności płatniczej97
2. Założenia koncepcji ekwiwalencji98
3. Założenia koncepcji zdolności płatniczej100
1. Wprowadzenie103
Pojęcie podatku103
2. Aspekt ustrojowy podatku106
2.1. Konstytucja a podatki – zagadnienia ogólne107
2.2. Podatki w polskich konstytucjach110
3. Zasady podatkowe sformułowane przez Trybunał Konstytucyjny115
3.1. Pozycja i znaczenie Trybunału Konstytucyjnego115
3.2. Zasady podatkowe – sposób rozumienia118
3.3. Zasada legalizmu119
3.4. Zasada praworządności120
3.5. Zasada demokratycznego państwa prawnego122
3.6. Zasada wyłączności ustawy w kształtowaniu obowiązkópodatkowych122
3.7. Zasada zakazu retroaktywności prawa podatkowego125
3.8. Zasada zaufania do państwa i stanowionego przezeń prawpodatkowego127
3.9. Zasada sprawiedliwości opodatkowania138
3.10. Zasada roczności podatku145
3.11. Zasada proporcjonalności146
3.11.1. Kolizja dwóch konstytucyjnych wartości146
3.11.2. Zasada proporcjonalności – treść i znaczenie147
4. Aspekt ekonomiczny podatku151
dla ustawy budżetowej151
5. Aspekt prawny podatku152
6. Podatek a opłata155
7. Konstrukcja prawna podatku156
7.1. Podmiot podatku157
7.2. Przedmiot podatku160
7.3. Podstawa podatku161
7.4. Stawki podatkowe164
7.5. Ulgi podatkowe, umorzenia, kategorie podmiotów zwolnionycod podatku168
8. Klasyfikacja podatków169
8.1. Podatki przychodowe170
8.2. Podatki dochodowe171
8.3. Podatki majątkowe172
8.4. Podatki konsumpcyjne173
1. Pojęcie i zakres prawa podatkowego175
1.1. Kryteria służące wyodrębnieniu prawa podatkowego – zagadnieniogólne175
Prawo podatkowe175
1.2. Kryterium przedmiotu176
1.3. Kryterium podmiotu177
1.4. Kryterium zasad przewodnich178
1.5. Kryterium metody regulacji179
1.6. Kryterium funkcji regulacji180
2. Związki prawa podatkowego z innymi gałęziami prawa180
2.1. Zagadnienia ogólne180
2.2. Prawo podatkowe a prawo finansów publicznych181
2.3. Prawo podatkowe a prawo administracyjne181
2.4. Prawo podatkowe a prawo cywilne182
3. Proces legislacyjny prawodawstwa podatkowego – uwarunkowanipolityczne i proceduralne183
3.1. Konstytucyjna regulacja państwa prawnego183
3.2. Aspekt kultury politycznej i prawnej184
3.3. Aspekt proceduralny184
3.4. Badania postlegislacyjne187
3.5. Odpowiedzialność władzy publicznej za bezprawie legislacyjne188
3.6. Orzecznictwo Trybunału Konstytucyjnego a prawodawstwpodatkowe189
3.7. Prawo podatkowe – zasadnicze mankamenty190
4. Źródła prawa podatkowego191
4.1. Zagadnienia ogólne191
4.2. Konstytucja i jej znaczenie192
4.3. Ustawa podatkowa i jej znaczenie194
4.4. Międzynarodowe umowy podatkowe i ich znaczenie195
4.5. Rozporządzenia w sprawach podatkowych i ich znaczenie196
4.6. Akty prawa miejscowego199
4.7. Następstwa niekonstytucyjności przepisów podatkowych201
5. Prawo unijne jako źródło prawa podatkowego205
5.1. Zasady ogólne prawa unijnego – prawo sędziowskie205
5.1.1. Prawo unijne a prawo krajowe – zagadnienia norm kolizyjnych206
5.2. Zasada bezpośredniej skuteczności i zasada pierwszeństwa – aspekkonstytucyjny209
5.2.1. Relacje między art. 8 ust. 1 a art. 90 ust. 1 Konstytucji210
5.2.2. Umowy międzynarodowe jako źródło prawa211
5.2.3. Przekazanie kompetencji organizacji międzynarodowelub organowi międzynarodowemu „w niektórych sprawach&rdquo211
5.2.4. Znaczenie Konstytucji w obowiązującym po akcesji porządknormatywnym213
5.2.5. Konstytucyjna zasada wyłączności ustawy podatkowea zasada pierwszeństwa prawa unijnego i zasadbezpośredniego skutku216
5.3. Odmowa zastosowania prawa krajowego218
5.4. Wykładnia prounijna218
6. Prawotwórstwo sądowe jako źródło prawa221
6.1. Znaczenie judykatury Najwyższego Trybunału Administracyjnego221
6.2. Judykatura WSA i NSA – znaczenie funkcji prawotwórczej222
6.2.1. Niepisane źródła prawa i ich znaczenie222
6.2.2. Konstytucyjny aspekt prawotwórstwa sądowego225
6.2.3. Wady pozytywistycznej koncepcji źródeł prawa228
6.2.4. Koncepcja hermeneutyki232
6.3. Sędziowski autorytet a prawotwórstwo sądowe234
6.3.1. Sędziowski autorytet – uwarunkowania i znaczenie234
6.3.2. Aksjologia a prawo240
6.3.3. Prawo sędziowskie242
6.3.4. Formuła precedensu – sędziowskie dylematy246
6.3.5. Kwalifikowane ułomności prawa a prawotwórstwsędziowskie248
6.4. Orzecznicza funkcja Trybunału Sprawiedliwości UE250
7. Wykładnia prawa podatkowego253
7.1. Wprowadzenie253
7.2. Przyczyny nieporozumień interpretacyjnych254
7.3. Systematyka reguł wykładni255
7.4. Reguły językowe256
7.5. Reguły systemowe259
7.6. Reguły funkcjonalne260
7.7. Reguły intertemporalne262
7.7.1. Decyzja prawodawcy wyrażona bezpośrednio w przepisacprawa podatkowego262
7.7.2. Orzeczenia sądu263
8. Etapy stosowania prawa podatkowego265
1. Wprowadzenie269
Prawo podatkowe a prawo cywilne269
2. Właściwość tekstu ustawy podatkowej271
2.1. Definicje w tekście ustawy podatkowej271
2.2. Pojęcia używane w ustawach podatkowych a pojęcia używanw prawie cywilnym272
3. Stan faktyczny ukształtowany wolą stron umowy a obowiązepodatkowy272
4. Obejście ustawy podatkowej za pomocą instytucji prawa cywilnego275
4.1. Obejście prawa podatkowego – aspekt ewolucyjny275
4.2. Obejście prawa podatkowego – istota i charakter280
5. Wnioski283
1. Wprowadzenie285
Sankcje w prawie podatkowym285
2. Charakter prawny sankcji podatkowych286
3. Systematyka sankcji podatkowych288
4. Wykaz sankcji podatkowych289
5. Sankcje podatkowe a sankcje karne skarbowe293
6. Wnioski294
1. Aspekt definicyjny295
System podatkowy295
2. System podatkowy – spojrzenie w przeszłość298
3. Przesłanki budowy systemu podatkowego300
3.1. Zasada trwałej wydajności podatku300
3.1.1. Zasada ekonomiczności podatku301
3.1.2. Realność podstaw opodatkowania301
3.1.3. Formy opodatkowania a wydajność302
3.1.4. Zasada wewnętrznej spójności302
3.1.5. Zasada zewnętrznej spójności303
3.1.6. Ustrojowa legalność opodatkowania303
3.2. Zasada sprawiedliwości opodatkowania304
3.3. Filozoficzne formuły sprawiedliwości a sprawiedliwość podatkowa306
3.4. Aspekty sprawiedliwości podatkowej307
3.4.1. Powszechność opodatkowania308
3.4.2. Równomierność opodatkowania309
3.5. Sprawiedliwość opodatkowania a grupy nacisku310
4. System podatkowy a polityk311
5. System podatkowy a granice opodatkowania315
5.1. Ekonomiczna absolutna granica opodatkowania315
5.2. Ekonomicznie względne granice opodatkowania316
5.2.1. Efekt Laffera i jego znaczenie317
5.2.2. Naruszenie źródła podatku318
5.2.3. Naruszenie zasad podatkowych319
5.2.4. Naruszanie celów gospodarczych320
5.3. Psychologiczne granice opodatkowania321
6. System podatkowy a polityka podatkowa322
6.1. Nauka o podatkach a polityka podatkowa322
6.2. Przesłanki kształtowania polityki podatkowej w Polsce323
1. Wprowadzenie325
Funkcje systemu podatkowego325
2. Funkcja dochodowa326
3. Funkcja niefiskalna329
3.1. Cel ekonomiczny332
3.2. Cel społeczny333
4. Neutralność podatkowa333
4.1. Makroekonomiczny aspekt neutralności334
4.2. Mikroekonomiczny aspekt neutralności335
4.3. Neutralność a podatki bezpośrednie335
4.4. Neutralność a podatki pośrednie335
5. Wnioski336
1. Wprowadzenie337
Postawy wobec opodatkowania337
2. Mentalność podatkowa339
2.1. Mentalność podatnika339
2.2. Mentalność organów podatkowych343
3. Moralność podatkowa347
3.1. Prawo naturalne348
3.2. Doktryna pozytywistyczna349
3.3. Polityka podatkowa a moralność podatkowa349
3.4. Moralność podatkowa a świadomość prawna350
3.5. Moralność podatkowa a autorytety351
3.6. Moralność podatkowa a badania empiryczne352
4. Opór podatkowy355
4.1. Raje podatkowe357
4.2. Doradca podatkowy361
4.2.1. Podatnik a doradca podatkowy361
4.2.2. Prawny aspekt doradztwa podatkowego361
4.2.3. Nieformalne doradztwo podatkowe362
4.3. Czyny niedozwolone a obowiązek podatkowy363
4.4. Pranie pieniędzy a opodatkowanie364
4.5. Szara strefa a opodatkowanie366
4.6. Przerzucanie podatku366
4.6.1. Rzeczywiste przerzucanie podatku366
4.6.2. Pozorne przerzucanie podatku367
4.6.3. Przerzucanie podatku w przód367
4.6.4. Przerzucanie podatku w tył368
4.7. Raje podatkowe a problem dochodów podatkowych368
5. Wnioski370
1. Ordynacja podatkowa jako źródło uregulowań ogólnego prawpodatkowego373
1.1. Przemiany polskiego prawa podatkowego po 1989 r373
Ogólne prawo podatkowe373
1.2. Ogólne prawo podatkowe a Ordynacja podatkowa376
1.3. Struktura Ordynacji podatkowej378
2. Zakres zastosowania przepisów Ordynacji podatkowej380
2.1. Zakres podmiotowy Ordynacji podatkowej380
2.1.1. Wierzyciel podatkowy380
2.1.2. Dłużnik podatkowy383
2.2. Zakres przedmiotowy Ordynacji podatkowej394
3. Pojęcie obowiązku i zobowiązania podatkowego396
3.1. Obowiązek podatkowy396
3.2. Zobowiązanie podatkowe398
3.3. Powstawanie zobowiązań podatkowych399
4. Sposoby uzyskiwania ochrony prawnej przy realizacji obowiązkpodatkowego402
4.1. Urzędowe interpretacje i objaśnienia przepisów prawa podatkowego402
4.1.1. Istota i geneza urzędowych interpretacji przepisów prawpodatkowego402
4.1.2. Ogólne interpretacje i objaśnienia przepisów prawpodatkowego403
4.1.3. Indywidualne interpretacje przepisów prawa podatkowego404
4.2. Współdziałanie407
4.2.1. Umowa o współdziałanie407
4.2.2. Porozumienie podatkowe408
4.3. Porozumienie inwestycyjne409
5.1. Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania410
5.1.1. Geneza klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania410
podatnika410
5.1.2. Pojęcie unikania opodatkowania411
5.1.3. Postępowanie w sprawie unikania opodatkowania413
5.1.4. Opinie zabezpieczające414
5.1.5. Cofnięcie skutków unikania opodatkowania414
5.2. Przeciwdziałanie wykorzystywaniu sektora finansowegdo wyłudzeń skarbowych415
5.2.1. Istota regulacji przeciwdziałającym wykorzystywaniu sektorfinansowego do wyłudzeń skarbowych415
5.2.2. Analiza ryzyka416
5.2.3. Blokada rachunku podmiotu kwalifikowanego416
6. Zabezpieczenie wykonania zobowiązań podatkowych417
6.1. Zasady zabezpieczenia wykonania zobowiązań podatkowych417
6.2. Hipoteka przymusowa420
6.3. Zastaw skarbowy420
7. Ułatwienia w wykonaniu zobowiązań podatkowych421
7.1. Odroczenie terminu płatności lub rozłożenie podatku na raty421
7.2. Zwolnienie płatnika z obowiązku poboru podatku424
7.3. Odroczenie terminów przewidzianych w przepisach prawpodatkowego425
7.4. Przedłużanie terminów przewidzianych w przepisach prawpodatkowego426
8. Nadpłata podatku426
8.1. Pojęcie i powstanie nadpłaty podatku426
8.2. Moment powstania nadpłaty428
8.3. Sposoby określania nadpłaty428
8.4. Tryb i terminy zwrotu nadpłaty429
8.5. Zwrot i oprocentowanie nadpłaty430
8.6. Przedawnienie prawa do stwierdzenia i zwrotu nadpłaty431
9. Wygasanie zobowiązań podatkowych431
9.1. Pojęcie i sposoby wygasania zobowiązań podatkowych431
9.2. Efektywne metody wygasania zobowiązań podatkowych432
9.2.1. Zapłata i pobranie podatku przez płatnika i inkasenta432
9.2.2. Potrącenie zobowiązań podatkowych433
9.2.3. Zaliczenie nadpłaty lub zaliczenie zwrotu podatku435
9.2.4. Przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych435
9.2.5. Przejęcie własności nieruchomości lub prawa majątkowegw postępowaniu egzekucyjnym436
9.3. Nieefektywne metody wygasania zobowiązań podatkowych437
9.3.1. Umorzenie zaległości437
9.3.2. Zaniechanie poboru438
9.3.3. Przedawnienie439
się do interpretacji przepisów prawa podatkowego444
10. Rozszerzenie zakresu podmiotowego odpowiedzialności podatkowej445
10.1. Następstwo prawne445
9.3.5. Nabycie spadku w całości przez Skarb Państwa albo jednostksamorządu terytorialnego stwierdzonego przez prawomocnpostanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku445
10.1.1. Następstwo prawne osób prawnych i jednosteorganizacyjnych niemających osobowości prawnej446
10.1.2. Następstwo prawne osób fizycznych447
10.2. Odpowiedzialność podatkowa osób trzecich449
10.2.1. Zasady ogólne odpowiedzialności podatkowej osótrzecich449
10.2.2. Odpowiedzialność podatkowa rozwiedzionego małżonka450
10.2.3. Odpowiedzialność podatkowa członka rodziny451
10.2.4. Odpowiedzialność podatkowa nabywcy przedsiębiorstwlub zorganizowanej części451
10.2.5. Odpowiedzialność jednoosobowej spółki kapitałowej452
10.2.6. Odpowiedzialność spółki niemającej osobowości prawnej452
10.2.7. Odpowiedzialność podatkowa firmującego452
10.2.8. Odpowiedzialność podatkowa właściciela, samoistnegposiadacza lub użytkownika wieczystego rzeczy lub prawmajątkowego453
10.2.9. Odpowiedzialność podatkowa dzierżawcy luużytkownika nieruchomości453
komandytowej albo komandytowo-akcyjnej454
z ograniczoną odpowiedzialnością w organizacji, prostespółki akcyjnej, prostej spółki akcyjnej w organizacjispółki akcyjnej lub spółki akcyjnej w organizacji454
10.2.12. Odpowiedzialność podatkowa za zaległości podatkowinnych osób prawnych457
10.2.13. Odpowiedzialność podatkowa likwidatorów spółki457
10.2.14. Odpowiedzialność podatkowa osób prawnycprzejmujących lub osób prawnych powstałych w wynikpodziału457
10.2.15. Odpowiedzialność podatkowa gwaranta i poręczyciela458
10.2.16. Odpowiedzialność podatkowa niektórych podatnikópodatku od towarów i usług458
10.2.17. Odpowiedzialność solidarna nabywcy towarów i usłuoraz jego kontrahenta459
10.2.18. Odpowiedzialność pełnomocnika podatnika VAT460
10.2.19. Odpowiedzialność zarządcy sukcesyjnego oraz zarządcfaktycznego460
1. Sposoby weryfikowania prawidłowości wywiązywania się z zobowiązapodatkowych461
Procedury podatkowe461
2. Postępowanie podatkowe462
2.1. Charakterystyka postępowania podatkowego462
2.2. Zasady ogólne postępowania podatkowego465
2.2.1. Istota i znaczenie zasad ogólnych postępowania podatkowego465
2.2.2. Zasada praworządności (legalizmu)466
2.2.3. Zasada zaufania do organów podatkowych469
2.2.4. Zasada informowania470
2.2.5. Zasada prawdy obiektywnej472
2.2.6. Zasada czynnego udziału stron473
2.2.7. Zasada przekonywania stron475
2.2.8. Zasada szybkości postępowania475
2.2.9. Zasada pisemności477
2.2.10. Zasada dwuinstancyjności478
2.2.11. Zasada trwałości ostatecznej decyzji podatkowej479
2.2.12. Zasada jawności dla stron480
2.3. Postanowienia ogólne481
2.3.1. Wyłączenie pracownika organu podatkowego i wyłączeniorganu podatkowego481
2.3.2. Strona postępowania podatkowego483
2.3.3. Pełnomocnictwo486
2.3.4. Terminy załatwiania spraw podatkowych488
2.3.5. Doręczenia490
2.3.6. Wezwania494
2.3.7. Zachowanie i przywrócenie terminu495
2.4. Postępowanie przed organem pierwszej instancji499
2.4.1. Wszczęcie postępowania499
2.4.2. Postępowanie dowodowe502
2.4.3. Rozstrzygnięcia w postępowaniu podatkowym518
2.5. Postępowanie odwoławcze522
2.5.1. Środki zaskarżenia522
2.5.2. Postępowanie odwoławcze przed organem pierwszej instancji524
2.5.3. Postępowanie odwoławcze przed organem odwoławczym524
2.5.4. Rodzaje rozstrzygnięć organu odwoławczego526
2.6. Tryby nadzwyczajne wzruszenia decyzji ostatecznej527
2.6.1. Wznowienie postępowania527
2.6.2. Stwierdzenie nieważności decyzji529
2.6.3. Uchylenie lub zmiana decyzji ostatecznej530
2.6.4. Wygaśnięcie decyzji531
3. Kontrola celno-skarbowa532
3.1. Zakres kontroli celno-skarbowej532
3.2. Przebieg kontroli celno-skarbowej532
3.3. Zakończenie kontroli celno-skarbowej535
4. Czynności sprawdzające536
4.1. Cel czynności sprawdzających536
4.2. Korekta i żądanie złożenia deklaracji537
4.3. Przedłużenie terminu zwrotu podatku538
4.4. Żądanie dokumentów od kontrahentów podatnika538
finansowych538
4.6. Oględziny lokalu mieszkalnego539
5. Kontrola podatkowa539
5.1. Cel i zasady prowadzenia kontroli podatkowej539
5.2. Uprawnienia kontrolujących542
5.3. Obowiązki kontrolowanego543
5.4. Zakończenie kontroli podatkowej544
1. Zakres i podstawy egzekucji należności podatkowych545
Przymusowe wykonanie zobowiązań podatkowych545
2. Zasady egzekucji należności podatkowych546
2.1. Pojęcie zasad postępowania egzekucyjnego546
2.2. Zasada celowości548
2.3. Zasada prawnego obowiązku wszczęcia i prowadzenia egzekucji549
2.4. Zasada stosowania środków egzekucyjnych przewidzianycw ustawie549
2.5. Zasada stosowania środków prowadzących bezpośrednido wykonania obowiązku549
2.6. Zasada stosowania najłagodniejszego środka egzekucyjnego550
2.7. Zasada niezbędności550
2.8. Zasada zagrożenia550
2.10. Zasada gospodarnego prowadzenia egzekucji551
2.9. Zasada poszanowania minimum egzystencji551
3. Pojęcie i właściwość organu egzekucyjnego552
4. Wszczęcie postępowania egzekucyjnego553
5. Przebieg postępowania egzekucyjnego555
5.1. Dopuszczalność egzekucji555
5.2. Przesłanki prowadzenia postępowania egzekucyjnego556
5.3. Wybór środka lub środków egzekucyjnych556
5.4. Zawieszenie postępowania egzekucyjnego558
6. Środki ochrony prawnej w toku egzekucji administracyjnej559
administracyjnej559
6.2. Zażalenie560
6.3. Zarzut w sprawie egzekucji administracyjnej560
6.4. Wniosek o wyłączenie prawa do rzeczy lub prawa majątkowegspod egzekucji561
6.5. Skarga na czynności egzekucyjne562
6.6. Skarga na przewlekłość postępowania563
6.7. Skarga na bezczynność wierzyciela563
6.8. Sprzeciw564
6.9. Inne środki ochrony prawnej w postępowaniu egzekucyjnym565
7. Zakończenie postępowania egzekucyjnego566
8. Środki egzekucyjne należności pieniężnych569
8.1. Czynności egzekucyjne a środki egzekucyjne569
8.2. Egzekucja z pieniędzy570
8.3. Egzekucja z wynagrodzenia za pracę570
8.4. Egzekucja ze świadczeń z zaopatrzenia emerytalnego i ubezpieczenispołecznego oraz renty socjalnej571
8.5. Egzekucja z rachunków bankowych i wkładów oszczędnościowych572
8.6. Egzekucja z innych wierzytelności i innych praw majątkowych573
8.7. Egzekucja z ruchomości573
8.8. Egzekucja z nieruchomości575
9. Postępowanie zabezpieczające576
9.1. Istota i przesłanki zabezpieczenia576
9.2. Wszczęcie i przebieg zabezpieczenia576
9.3. Środki zabezpieczające577
10. Międzynarodowa współpraca przy egzekucji należności podatkowych578
podatkowych578
10.2. Występowanie o udzielenie pomocy do państwczłonkowskiego UE579
10.3. Udzielanie pomocy państwu członkowskiemu UE581
10.4. Wzajemna pomoc na podstawie umów międzynarodowych581
1. Ewolucja sądownictwa administracyjnego w sprawach podatkowycw Polsce po 1945 r583
Sądowa kontrola orzeczeń w sprawach podatkowych583
2. Współczesne uwarunkowania konstytucyjne sądownictwadministracyjnego586
3. Organizacja sądów administracyjnych590
3.1. Wojewódzkie sądy administracyjne590
3.2. Naczelny Sąd Administracyjny591
3.3. Sędziowie, asesorzy i referendarze w sądach administracyjnych593
4. Postępowanie przed sądem pierwszej instancji595
4.1. Wszczęcie postępowania595
4.2. Strony postępowania598
4.3. Badanie formalne skargi599
4.4. Posiedzenia sądowe600
4.5. Postępowanie w trybach szczególnych602
4.5.1. Postępowanie mediacyjne602
4.5.2. Tryb uproszczony602
4.6. Zawieszenie postępowania603
4.6.1. Przesłanki zawieszenia603
4.6.2. Skutek zawieszenia604
4.6.3. Podjęcie postępowania605
4.7. Orzeczenia sądowe605
4.7.1. Zasady orzekania605
4.7.2. Wyrok606
4.7.3. Postanowienie608
5. Postępowanie przed Naczelnym Sądem Administracyjnym609
5.1. Środki odwoławcze i ich rozpoznanie609
5.1.1. Skarga kasacyjna609
5.1.2. Zażalenie614
5.2. Uchwały Naczelnego Sądu Administracyjnego615
1. Przesłanki zmian w prawie karnym skarbowym617
Przestępstwa i wykroczenia podatkowe617
2. Przestępstwa a wykroczenia skarbowe619
2.1. Słowniczek i jego znaczenie619
2.2. Przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe619
2.3. Zasada terytorialności621
2.4. Reguły intertemporalne622
2.5. Zasady sądowego orzekania za przestępstwa i wykroczenia skarbowe623
3. Przestępstwa skarbowe – zagadnienia ogólne623
3.1. Kary624
3.2. Środki karne625
3.3. Środki zabezpieczające625
3.4. Przedawnienie przestępstw625
4. Wykroczenia skarbowe – zagadnienia ogólne626
4.1. Kara627
4.2. Środki karne627
4.3. Ustanie karalności627
5. Zaniechanie ukarania sprawcy627
5.1. Czynny żal628
5.2. Dobrowolne poddanie się odpowiedzialności629
5.3. Odstąpienie od wymierzenia kary lub środka karnego630
podatkowym i rozliczeniom z tytułu dotacji lub subwencji631
7. Odpowiedzialność podmiotu zbiorowego632
1. Podatek od towarów i usług637
1.1. Wprowadzenie637
Podatki pośrednie637
1.2. Konstrukcja prawna podatku od towarów i usług – zasady ogólne639
1.2.1. Zakres przedmiotowy639
1.2.2. Zakres podmiotowy640
1.2.3. Podstawa opodatkowania641
1.2.4. Stawki podatku641
1.2.5. Zapłata podatku i terminy642
1.3. Wnioski642
2. Podatek akcyzowy643
2.1. Wprowadzenie643
2.2. Konstrukcja prawna podatku akcyzowego644
2.2.1. Zakres przedmiotowy644
2.2.2. Zakres podmiotowy645
2.2.3. Podstawa opodatkowania i stawki645
2.2.4. Zasada samoobliczania podatku646
3. Podatek od gier647
3.1. Wprowadzenie647
3.2. Konstrukcja prawna podatku648
3.2.1. Przedmiot opodatkowania648
3.2.2. Zakres podmiotowy648
3.2.3. Podstawa i stawki podatku649
3.2.4. Wnioski649
1. Podatek dochodowy od osób fizycznych651
1.1. Geneza i zasady opodatkowania dochodu osób fizycznych651
Państwowe podatki (daniny) bezpośrednie651
1.2. Podstawa prawna654
1.3. Podmiot opodatkowania656
1.4. Przedmiot i podstawa opodatkowania658
1.5. Zwolnienia przedmiotowe662
1.6. Opodatkowanie przychodów nieznajdujących pokryciw ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródenieujawnionych663
1.7. Ulgi podatkowe665
1.8. Skala podatkowa i stawki podatkowe667
1.9. Technika podatkowa669
2. Uproszczone formy opodatkowania671
2.1. Istota ryczałtu podatkowego671
2.2. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych672
2.3. Karta podatkowa676
2.4. Opodatkowanie osób duchownych677
3. Podatek dochodowy od osób prawnych678
3.1. Podstawa prawna678
3.2. Wyłączenia w zakresie stosowania przepisów ustawy o podatkdochodowym od osób prawnych678
3.3. Podmiot podatku679
3.4. Przedmiot podatku i podstawa opodatkowania682
3.5. Ulgi podatkowe684
3.6. Stawki podatkowe687
3.7. Minimalny podatek dochodowy688
3.8. Opodatkowanie spółek holdingowych689
3.9. Technika podatkowa689
3.10. Ryczałt podatkowy690
4. Podatek od wydobycia niektórych kopalin692
4.1. Podstawa prawna692
4.2. Podmiot podatku692
4.3. Przedmiot podatku i podstawa opodatkowania693
4.4. Stawki podatkowe694
4.5. Technika podatkowa694
5. Podatek tonażowy695
5.1. Podstawa prawna695
5.2. Podmiot podatku695
5.3. Przedmiot podatku, podstawa opodatkowania i stawka podatkowa696
5.4. Technika podatkowa697

Częśćpierwsza.Zarysteoriipodatku

Wodpowiedzi,którejudzielaSmith,codoprzestrzeganiaprzezsystempodatkowy

zasadyrównomiernościobciążenia,łącząsięzesobąwyraźniedwiekoncepcje:benefit

(ekwiwalencji,korzyści)orazability-to-pay(zdolnościpłatniczej).Połączenieprzez

Smithawjednącałośćdwóchodrębnychkoncepcjibyłomożliwe,dlategożemierni-

kiemzarównoprywatnychkorzyści(benefit),jakizdolnościpłatniczej(ability-to-pay)

Smithuczyniłpodlegającyopodatkowaniudochód.

Benefit(ekwiwalencja,korzyści).Smithtwierdzi,żenpoddanikażdegopaństwapo-

winniprzyczyniaćsiędoutrzymaniarząduwjaknajściślejszymstosunkudoichmoż-

liwości”

.Iżebybyćdobrzezrozumianym,dodaje:nczyliproporcjonalniedodochodu,

jakikażdyznichpodopiekąpaństwauzyskuje”

Powyższatezawskazuje,żeSmithtraktujepodatekjakoopłatę,którąponosisięwza-

mianzaudzielanązestronypaństwaochronę.Dlategowysokośćciężarupodatkowego

musibyćwypadkowąkorzyści:świadczeniepodatkoweadziałalnośćpaństwanarzecz

podatnika18.Azatemwzamianzacopodatnikmapłacić,skorozdaniemSmithazadania

państwaniepolegająnaingerencjiwprocesgospodarczy?Oczywiścieopiekapaństwa

madotyczyćtychdziedzinżycia,którezapewniąniezakłóconyprzebiegprocesówgo-

spodarczych.Dlategopodatnikpowinienpłacićprzedewszystkimzaskutecznąochronę

własności,atakżezazapewnieniebezpieczeństwawewnętrznegoizewnętrznego

państwaorazzawymiarsprawiedliwości19.

Smithzakłada,żepowinienistniećwzajemny,proporcjonalnystosunekmiędzywy-

sokościąpodatkuapoziomemtychwydatkówpaństwowych,którychuzasadnieniem

jestochronaobywatelaijegomajątku.Jestprzytymoczywiste,żewydatkipaństwa

wodniesieniudozindywidualizowanychkorzyściosiąganychprzezobywatelimają

imusząmiećróżnąwysokość.Wynikatoznastępującychprzesłanek:

1)człowiekzamożnyodnosiwiększekorzyścizdziałalnościpaństwaaniżeliubogi;

2)wprzypadkuczłowiekazamożnegopaństwochroniwiększymajątekiwiększy

dochódaniżeliwprzypadkuubogiego;

3)sprawiedliwacena,tj.podatek,musitezależnościuwzględniać.

DlaSmithaustaleniewwymiarzensprawiedliwejceny”(podatku)nnaturalnejgranicy

ciężarupodatkowego”wiążesięzodniesieniemtejrelacjidoideistosunkówwymiennych

międzypaństwemaobywatelem.Gospodarkapaństwaporównywanajestdogospodarki

prywatnej,wktórejobowiązujezasadaświadczeniawzajemnego.Zasadaświadczenia

S.Owsiak,Liberalnateoriafnansówpublicznych[w:]Leksykonfnansów,red.J.Głuchowski,Warszawa

2001,s.152:nPodatekjestzłemkoniecznym.Jeślipaństwomusigopobierać,topowinienonbyćtraktowany

jakocena,którąpłaciobywatelzakorzyściuzyskaneodpaństwa.Widocznejestwięcwyraźnezaleceniedla

państwaprzynakładaniupodatków,sprowadzającesiędoprzestrzeganiazasadyekwiwalentności”

Z.Fedorowicz,Historiapodatków...,s.B/62:nJakowyznawcaliberalnychpoglądówSmithpostulował

ograniczeniedziałalnościpaństwadotrzechzasadniczychdziedzin:(1)obronyzewnętrznej,(2)ochrony

własnościiwymiarusprawiedliwościwewnątrzkraju,(3)organizacjirobótpublicznychioświaty”

Brak wyników

Podatki i prawo podatkowe

Treść książki

Znajdź bibliotekę blisko siebie, i uzyskaj dostęp do ebooka w systemie IBUK Libra