Opodatkowanie dochodów transgranicznych

Aleksander Werner, Marcin Jamroży, Jarosław Sekita, Mariusz Pogoński, Magdalena Cieślak, Małgorzata Witak, Remigiusz Felcenloben, Ewelina Kołodziejska, Jakub Warnieło, Aleksandra Trzópek, Grzegorz Stachyra, Bartłomiej Rodak, Bartłomiej Gryn, Joanna Dąbrowska, Magdalena Pożaroszczyk-Komór, Edyta Tkaczuk, Andrzej Halat, Łukasz Andruszkiewicz, Aleksandra Dziemaszkiewicz-Kwiecińska, Aleksander Tymoteusz Werner, Dominik J. Gajewski

Uzyskaj dostęp

Zakup książkę

ISBN/ISSN:

978-83-8092-423-9

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2016

Liczba stron:

429

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Bibliografia:

Werner, Aleksander; Jamroży, Marcin; Sekita, Jarosław; Pogoński, Mariusz; Cieślak, Magdalena; Witak, Małgorzata; Felcenloben, Remigiusz; Kołodziejska, Ewelina; Warnieło, Jakub; Trzópek, Aleksandra; Stachyra, Grzegorz; Rodak, Bartłomiej; Gryn, Bartłomiej; Dąbrowska, Joanna; Pożaroszczyk-Komór, Magdalena; Tkaczuk, Edyta; Halat, Andrzej; Andruszkiewicz, Łukasz; Dziemaszkiewicz-Kwiecińska, Aleksandra; Werner, Aleksander Tymoteusz; Gajewski, Dominik J.. Opodatkowanie dochodów transgranicznych. Red. . : Wolters Kluwer Polska SA, 2016, 429 s. ISBN 978-83-8092-423-9

Bibliografia refWorks:

RT Book, Whole

SR Electronic(1)

A1 Werner, A.

A1 Jamroży, M.

A1 Sekita, J.

A1 Pogoński, M.

A1 Cieślak, M.

A1 Witak, M.

A1 Felcenloben, R.

A1 Kołodziejska, E.

A1 Warnieło, J.

A1 Trzópek, A.

A1 Stachyra, G.

A1 Rodak, B.

A1 Gryn, B.

A1 Dąbrowska, J.

A1 Pożaroszczyk-Komór, M.

A1 Tkaczuk, E.

A1 Halat, A.

A1 Andruszkiewicz, Ł.

A1 Dziemaszkiewicz-Kwiecińska, A.

A1 Werner, A.T.

A1 Gajewski, D.J.

T1 Opodatkowanie dochodów transgranicznych

PB Wolters Kluwer Polska SA

YR 2016

SN 978-83-8092-423-9

Bibliografia BibTex:

@Book{ 234235, author = "Werner, Aleksander and Jamroży, Marcin and Sekita, Jarosław and Pogoński, Mariusz and Cieślak, Magdalena and Witak, Małgorzata and Felcenloben, Remigiusz and Kołodziejska, Ewelina and Warnieło, Jakub and Trzópek, Aleksandra and Stachyra, Grzegorz and Rodak, Bartłomiej and Gryn, Bartłomiej and Dąbrowska, Joanna and Pożaroszczyk-Komór, Magdalena and Tkaczuk, Edyta and Halat, Andrzej and Andruszkiewicz, Łukasz and Dziemaszkiewicz-Kwiecińska, Aleksandra and Werner, Aleksander Tymoteusz and Gajewski, Dominik J.", editor = "", title = "Opodatkowanie dochodów transgranicznych", publisher = "Wolters Kluwer Polska SA", year = "2016", address = "", isbn = "978-83-8092-423-9" }

Bibliografia endNote:

TY - BOOK

AU - Werner, Aleksander

AU - Jamroży, Marcin

AU - Sekita, Jarosław

AU - Pogoński, Mariusz

AU - Cieślak, Magdalena

AU - Witak, Małgorzata

AU - Felcenloben, Remigiusz

AU - Kołodziejska, Ewelina

AU - Warnieło, Jakub

AU - Trzópek, Aleksandra

AU - Stachyra, Grzegorz

AU - Rodak, Bartłomiej

AU - Gryn, Bartłomiej

AU - Dąbrowska, Joanna

AU - Pożaroszczyk-Komór, Magdalena

AU - Tkaczuk, Edyta

AU - Halat, Andrzej

AU - Andruszkiewicz, Łukasz

AU - Dziemaszkiewicz-Kwiecińska, Aleksandra

AU - Werner, Aleksander Tymoteusz

AU - Gajewski, Dominik J.

ED -

TI - Opodatkowanie dochodów transgranicznych

PB - Wolters Kluwer Polska SA

CY -

PY - 2016

SN - 978-83-8092-423-9

ER -

Netografia (standard APA):

Werner, Aleksander; Jamroży, Marcin; Sekita, Jarosław; Pogoński, Mariusz; Cieślak, Magdalena; Witak, Małgorzata; Felcenloben, Remigiusz; Kołodziejska, Ewelina; Warnieło, Jakub; Trzópek, Aleksandra; Stachyra, Grzegorz; Rodak, Bartłomiej; Gryn, Bartłomiej; Dąbrowska, Joanna; Pożaroszczyk-Komór, Magdalena; Tkaczuk, Edyta; Halat, Andrzej; Andruszkiewicz, Łukasz; Dziemaszkiewicz-Kwiecińska, Aleksandra; Werner, Aleksander Tymoteusz; Gajewski, Dominik J.. Opodatkowanie dochodów transgranicznych [baza danych online] : Wolters Kluwer Polska SA, 2016 [dostęp: 07 07 2024]. Dostęp w Ibuk Libra: https://libra.ibuk.pl/reader/opodatkowanie-dochodow-transgranicznych-aleksander-werner-marcin-234235.

obowiązek podatkowy, Certyfikat rezydencji podatkowej, Nieograniczony obowiązek podatkowy

Opracowanie zawiera omówienie zagadnień związanych m.in. z opodatkowaniem:

dochodów z działalności gospodarczej prowadzonej bezpośrednio na terytorium innego państwa w formie zakładu, w tym kwestie związane z opodatkowaniem dochodów z dział...

Więcej

ISBN/ISSN:

978-83-8092-423-9

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2016

Liczba stron:

429

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Wykaz skrótów | str15
Przedmowa | str21
1. Podstawowe determinanty obciążenia podatkowego w stosunkach międzynarodowych (Marcin Jamroży) | str25
1.1. Uwagi wstępne | str25
Elementy międzynarodowego prawa podatkowego i kierunki zmian | str25
1.2. Rezydencja podatkowa | str28
1.2.1. Znaczenie kryterium rezydencji | str28
1.2.2. Osoby fizyczne | str28
1.2.3. Osoby prawne | str32
1.2.4. Miejsce osiągania dochodów | str33
1.3. Unikanie podwójnego opodatkowania | str36
1.4. Uwagi końcowe | str41
2. Kierunki zmian w zawieranych przez Polskę umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania (Małgorzata Witak) | str41
2.1. Uwagi wstępne | str41
2.2. Podstawowe zalecenia Rady OECD dotyczące Konwencji Modelowej | str42
2.2.1. Odliczenie podatków fikcyjnych - klauzula tax sparing | str42
2.2.2. Rozszerzenie art. 13 KM-OECD o tzw. klauzulę nieruchomościową | str43
2.2.3. Rozszerzenie art. 26 KM-OECD o pełną klauzulę wymiany informacji | str44
2.3. Kierunki zmian w polskich umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania wynikające z zaleceń Rady OECD | str44
2.3.1. Wprowadzenie do umowy pełnej klauzuli wymiany informacji na przykładzie umowy ze Szwajcarią | str44
2.3.2. Eliminowanie klauzuli tax sparing | str46
2.3.2.1. Uwagi ogólne | str46
2.3.2.2. Skutki usunięcia klauzuli tax sparing w umowie z Cyprem | str46
2.3.2.3. Skutki usunięcia klauzuli tax sparing w umowie z Maltą | str47
2.3.3. Wprowadzanie klauzuli nieruchomościowej | str48
2.3.4. Wprowadzanie specjalnych klauzul antyabuzywnych | str49
2.3.4.1. Uwagi ogólne | str49
2.3.4.2. Klauzule ograniczające korzystanie z przywilejów umownych w sytuacjach zastosowania tzw. sztucznych struktur (artificial arrangement) | str49
2.3.4.3. Klauzule main purpose test przeciwdziałające niewłaściwemu opodatkowaniu u źródła | str50
2.3.4.4. Klauzula LOB w umowie z USA | str51
2.4. Kierunki zmian w polskich umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania wynikające z uwarunkowań prawa krajowego | str52
2.4.1. Ujednolicenie metod unikania podwójnego opodatkowania | str52
2.4.2. Opodatkowanie wynagrodzeń dyrektorów w państwie rezydencji | str54
2.4.3. Zmiana definicji należności licencyjnych | str54
2.4.3.1. Różnice w definicji należności licencyjnych | str54
2.4.3.2. Uznawanie oprogramowania komputerowego | str55
2.5. Uwagi końcowe | str56
3. Wymiana informacji podatkowych jako instrument w walce przeciwko szkodliwej konkurencji podatkowej (Edyta Tkaczuk) | str57
3.1. Uwagi wstępne | str57
3.2. Charakterystyka rajów podatkowych | str59
3.3. Działania OECD w walce ze szkodliwą konkurencją podatkową | str61
3.3.1. Lista niewspółpracujących krajów oraz Światowe Forum Przejrzystości i Wymiany Informacji do Celów Podatkowych | str61
3.3.2. Modelowa konwencja o wymianie informacji podatkowych | str62
3.3.3. Zmiany Konwencji Modelowej OECD w sprawie majątku i dochodu | str66
3.4. Inicjatywy Unii Europejskiej w walce z nieuczciwą konkurencją podatkową | str68
3.4.1. Konwencja w sprawie wzajemnej pomocy administracyjnej | str68
3.4.2. Normy w zakresie przejrzystości i wymiany informacji | str69
3.4.3. Dyrektywa Rady 2011/16/UE z dnia 15 lutego 2011 r. | str71
3.5. Uwagi końcowe | str75
4. Orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości w sprawach dotyczących podatków bezpośrednich - wybrane zagadnienia (Aleksander Werner) | str76
4.1. Uwagi wstępne | str76
4.2. Instytucja odpowiedzi TS na pytania prejudycjalne | str77
4.3. Wykładnia prounijna | str79
4.4. Harmonizacja podatków bezpośrednich | str82
4.5. Odpowiedzi TS na pytania prejudycjalne polskich sądów w sprawach dotyczących podatków bezpośrednich | str84
4.6. Wybrane orzeczenia TS w sprawie wykładni dyrektyw dotyczących podatków bezpośrednich | str85
4.6.1. Dyrektywa 2003/48 | str85
4.6.2. Nadużycie prawa na przykładzie przepisów dyrektywy 2009/133 | str85
4.6.3. Dyrektywa 2011/96 | str89
4.6.4. Dyrektywa 2003/49 | str91
4.7. Uwagi końcowe | str91
1. Rozgraniczenie jurysdykcji podatkowej w przypadku zysków przedsiębiorstw (Marcin Jamroży) | str93
1.1. Uwagi wstępne | str93
Opodatkowanie zakładu zagranicznego | str93
1.2. Przesłanki powstania zakładu zagranicznego | str94
1.2.1. Placówka | str94
1.2.2. Stałość placówki | str94
1.2.3. Prowadzenie działalności gospodarczej | str95
1.2.4. Czynności inne niż pomocnicze lub przygotowawcze | str96
1.3. Podstawowe formy zakładu | str98
1.4. Oddział | str99
1.5. Prace budowlane, montażowe lub instalacyjne | str99
1.5.1. Pojęcie | str99
1.5.2. Powstanie zakładu budowlanego | str100
1.5.3. Wyznaczenie okresu prowadzenia robót | str101
1.6. Zależny przedstawiciel | str104
1.7. Serwer | str106
1.8. Transparentna spółka osobowa | str106
1.9. Rozdział jurysdykcji podatkowej | str107
1.9.1. Opodatkowanie w państwie źródła | str107
1.9.2. Opodatkowanie w państwie rezydencji | str109
1.10. Przypisanie zysków zakładowi zagranicznemu | str110
1.11. Prosta symulacja obciążenia podatkowego | str111
1.12. Uwagi końcowe | str113
2. Międzynarodowe aspekty opodatkowania gospodarki cyfrowej (Jakub Warnieło) | str114
2.1. Uwagi wstępne | str114
2.2. Aktualne zasady opodatkowania gospodarki cyfrowej | str115
2.3. Propozycje zmian w opodatkowaniu gospodarki cyfrowej | str119
2.3.1. Uwagi wstępne | str119
2.3.2. Propozycje postulowane przez przedstawicieli doktryny prawa podatkowego | str119
2.3.2.1. Podatek u źródła dla międzynarodowych transakcji gospodarki cyfrowej | str119
2.3.2.2. Definicja stałego zakładu oparta na "obecności cyfrowej" | str121
2.3.2.3. Model Integracyjnej Adaptacji | str123
2.3.3. Propozycje postulowane przez OECD oraz krajowe administracje podatkowe | str125
2.3.3.1. Definicja stałego zakładu oparta na "znaczącej cyfrowej obecności" | str125
2.3.3.2. Test "znaczącej obecności" | str126
2.3.3.3. Podatek od wykorzystania pasma internetowego | str127
2.3.3.4. Mechanizmy zapobiegające unikaniu opodatkowania | str128
2.4. Uwagi końcowe | str130
3. Metody ustalania dochodu zakładu (Andrzej Halat) | str131
3.1. Uwagi wstępne | str131
3.2. Ustalanie zysku zakładu po aktualizacji art. 7 Konwencji Modelowej | str132
3.2.1. Podejście dwustopniowe | str132
3.2.2. Samodzielnie funkcjonujące przedsiębiorstwo | str133
3.2.3. Pierwszy etap - hipotetyczne uznanie zakładu jako oddzielnego i niezależnego przedsiębiorstwa | str134
3.2.4. Drugi etap - hipotetyczne określenie zysków na podstawie analizy porównawczej | str138
3.2.5. Podsumowanie dwuetapowej analizy | str138
3.3. Różnice w treści art. 7 KM OECD w wersji sprzed i po 2010 r. | str139
3.4. Uwagi końcowe | str141
4. Podział kosztów jednostki macierzystej prowadzącej działalność w branży finansowej (Bartłomiej Gryn) | str142
4.1. Uwagi wstępne | str142
4.2. Analiza funkcjonalna Spółki i Oddziału | str143
4.3. Wynagrodzenie Spółki za wykonywane funkcje zarządcze i pomocnicze | str149
4.4. Podział kosztów wspólnych ponoszonych w związku z pozyskaniem i utrzymaniem kluczowych klientów | str153
4.5. Rozliczenie kosztów finansowania | str157
4.6. Uwagi końcowe | str162
1. Rozgraniczenie jurysdykcji podatkowej w zakresie dochodów spółki zależnej (Marcin Jamroży) | str163
1.1. Uwagi wstępne | str163
Opodatkowanie nietransparentnej spółki zależnej | str163
1.2. Dochody spółki zależnej | str164
1.2.1. Zakres obowiązku podatkowego | str164
1.2.2. Pierwotna korekta dochodu | str166
1.2.3. Drugostronna korekta dochodu | str167
1.2.4. Ograniczanie ryzyka podatkowego | str168
1.3. Dywidendy otrzymywane przez rezydenta w Polsce | str170
1.3.1. Uwagi ogólne | str170
1.3.2. Pojęcie dywidendy | str170
1.3.3. Opodatkowanie w państwie źródła | str171
1.3.4. Opodatkowanie w państwie rezydencji | str172
1.3.5. Symulacja obciążenia podatkowego | str174
1.4. Dywidendy wypłacane z Polski | str176
1.4.1. Uwagi ogólne | str176
1.4.2. Zasady opodatkowania w państwie źródła | str177
1.4.3. Zwolnienie dywidendy od podatku u źródła | str177
1.4.4. Dywidendy związane z działalnością zakładu | str178
1.4.5. Algorytm określania wysokości podatku u źródła | str180
1.5. Uwagi końcowe | str181
2. Ustalanie beneficial ownera w praktyce (Bartłomiej Rodak) | str181
2.1. Uwagi wstępne | str181
2.2. Beneficjent dochodów - znaczenie zwykłe | str182
2.3. Beneficjent dochodów - znaczenie prawne | str185
2.4. Beneficjent dochodów - znaczenie w prawie anglosaskim | str185
2.5. Nieuprawnione korzystanie z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania a instytucja beneficial ownera | str186
2.6. Test beneficial ownera - badanie istoty transakcji | str189
2.7. Test beneficial ownera - badanie działalności gospodarczej | str191
2.8. Dominium | str196
2.9. Uwagi końcowe | str201
3. Opodatkowanie zagranicznych spółek kontrolowanych (Aleksandra Trzópek) | str201
3.1. Uwagi wstępne | str201
3.2. Główne założenia regulacji CFC | str202
3.3. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania | str205
3.3.1. Uwagi ogólne | str205
3.3.2. Kolizja pomiędzy regulacjami typu CFC a ustawodawstwem wewnętrznym | str205
3.3.3. Kolizja regulacji CFC z Konwencją Modelową OECD | str206
3.3.4. Regulacje CFC a swoboda przedsiębiorczości | str208
3.4. Uwagi końcowe | str209
4. Planowanie podatkowe w ramach struktur holdingowych (Dominik J. Gajewski) | str210
4.1. Uwagi wstępne | str210
4.2. Ogólne pojęcie holdingu | str210
4.3. Teorie opodatkowania holdingów w państwach Unii Europejskiej | str213
4.4. Podatkowa grupa kapitałowa - teoria i praktyka | str215
4.5. Szczególne rozwiązania podatkowe dla holdingów w wybranych państwach Unii Europejskiej | str221
4.6. Koncepcja CCCTB i jej zakres podmiotowy | str225
4.7. Uwagi końcowe | str230
5. Europejska spółka akcyjna - teoretyczne korzyści i praktyczne problemy (Aleksandra Dziemaszkiewicz-Kwiecińska) | str231
5.1. Uwagi wstępne | str231
5.2. Trudności w określeniu ram prawnych funkcjonowania spółki europejskiej w krajach członkowskich ze szczególnym uwzględnieniem Polski | str234
5.3. Ograniczony katalog sposobów powstania europejskiej spółki akcyjnej. Przeniesienie siedziby spółki europejskiej | str238
5.4. Koszty prowadzenia działalności w postaci europejskiej spółki akcyjnej | str241
5.5. Skomplikowane zasady zaangażowania pracowników w zarządzanie spółką europejską | str243
5.6. Brak specyficznych preferencji podatkowych dla spółki europejskiej | str246
5.7. Uwagi końcowe | str248
6. Przekształcenie spółki kapitałowej w spółkę niebędącą podatnikiem (Grzegorz Stachyra, Marcin Jamroży) | str250
6.1. Uwagi wstępne | str250
6.2. Ogólna charakterystyka następstw przekształcenia | str250
6.2.1. Istota prawna przekształcenia | str250
6.2.2. Podatkowe następstwa przekształcenia | str251
6.2.2.1. Uwagi ogólne | str251
6.2.2.2. Przekształcenie homogeniczne | str252
6.2.2.3. Przekształcenie heterogeniczne | str252
6.3. Opodatkowanie zatrzymanych zysków | str253
6.3.1. Uwagi ogólne | str253
6.3.2. Przedmiot opodatkowania | str253
6.3.3. Ratio legis opodatkowania zatrzymanych zysków | str255
6.3.4. Stosowanie zwolnienia z podatku oraz preferencyjnych stawek | str257
6.3.5. Podatek od zatrzymanych zysków jako bariera dla przekształceń | str259
6.4. Skutki podatkowe związane ze zmianą podatnika | str262
6.4.1. Zmiana zasad opodatkowania dochodu | str262
6.4.2. Ustanie rezydencji podatkowej | str262
6.4.3. Ustanowienie zakładu zagranicznego | str263
6.4.4. Rozliczenie straty podatkowej | str264
6.4.5. Wydatki związane z przekształceniem | str264
6.4.6. Kolizje kwalifikacyjne | str265
6.5. Uwagi końcowe | str265
7. Architektura transfer pricingu w dobie optymalizacji podatkowej (Ewelina Kołodziejska) | str266
7.1. Uwagi wstępne | str266
7.2. Przesłanki skutkujące wyborem cen transferowych jako narzędzia optymalizacji podatkowej | str267
7.3. Wykorzystanie transfer pricingu | str267
7.4. Ryzyko związane z transfer pricingiem | str271
7.5. Instrumenty ograniczające ryzyko podatkowe | str274
7.6. Dokumentacja podatkowa na przykładzie usług wewnątrzgrupowych | str275
7.7. Uwagi końcowe | str277
1. Rozgraniczenie jurysdykcji podatkowej w zakresie odsetek (Marcin Jamroży) | str279
1.1. Definicja odsetek | str279
Opodatkowanie odsetek oraz należności licencyjnych | str279
1.2. Opodatkowanie w Polsce jako państwie źródła | str280
1.3. Przypisanie odsetek zagranicznemu zakładowi | str284
1.4. Algorytm określania wysokości podatku u źródła | str286
1.5. Opodatkowanie w państwie rezydencji | str286
1.6. Uwagi końcowe | str288
2. Opodatkowanie osób fizycznych z tytułu odsetek (Mariusz Pogoński) | str288
2.1. Uwagi wstępne | str288
2.2. Opodatkowanie odsetek uzyskanych w Polsce przez nierezydentów podatkowych na gruncie polskich przepisów wewnętrznych | str289
2.3. Opodatkowanie odsetek uzyskanych za granicą przez polskich rezydentów podatkowych na gruncie polskich przepisów wewnętrznych | str291
2.4. Stosowanie postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania | str292
2.5. Rola dyrektywy 2003/48 | str294
2.6. Relacja postanowień dyrektywy do umów o unikaniu podwójnego opodatkowania | str297
2.7. Implementacja przepisów dyrektywy w polskich przepisach podatkowych | str298
2.8. Nowelizacja u.p.d.o.f. implementująca zmiany wprowadzone w dyrektywie | str301
2.9. Uwagi końcowe | str302
3. Struktury cash poolingu - implikacje podatkowe dla rezydenta na przykładzie międzynarodowej grupy kapitałowej (Joanna Dąbrowska) | str303
3.1. Uwagi wstępne | str303
3.2. Struktura cash poolingu w grupie kapitałowej EADS | str304
3.3. Opodatkowanie dochodu na gruncie ustawodawstwa krajowego | str307
3.3.1. Ujęcie transferów w przychodach i kosztach podatkowych | str307
3.3.1.1. Uwagi wprowadzające | str307
3.3.1.2. Odsetki otrzymywane bądź płacone z tytułu sald na rachunkach skonsolidowanych | str308
3.3.1.3. Różnice kursowe | str309
3.3.2. Niedostateczna kapitalizacja | str310
3.3.3. Dokumentacja podatkowa cen transferowych | str312
3.4. Opodatkowanie dochodu nierezydentów | str313
3.5. Uwagi końcowe | str315
4. Rozgraniczenie jurysdykcji podatkowej w zakresie należności licencyjnych (Marcin Jamroży) | str315
4.1. Definicja należności licencyjnych | str315
4.2. Opodatkowanie w Polsce jako państwie źródła | str316
4.3. Przypisanie należności licencyjnych zakładowi | str318
4.4. Algorytm określania wysokości podatku u źródła | str319
4.5. Opodatkowanie w państwie rezydencji | str320
4.6. Wybrane zagadnienia problemowe | str320
4.6.1. Uwagi wstępne | str320
4.6.2. Oprogramowanie komputerowe | str321
4.6.3. Użytkowanie urządzenia przemysłowego | str322
4.6.4. Korzystanie z know-how | str325
4.7. Uwagi końcowe | str326
5. Zasady opodatkowania umów leasingu transgranicznego (Łukasz Andruszkiewicz) | str326
5.1. Uwagi wstępne | str326
5.2. Umowa leasingu w Konwencji Modelowej OECD | str327
5.3. Zasady opodatkowania transgranicznych umów leasingu operacyjnego | str329
5.4. Zasady opodatkowania transgranicznych umów leasingu finansowego | str334
5.5. Uwagi końcowe | str337
1. Rozgraniczenie jurysdykcji podatkowej w zakresie dochodów z pracy najemnej (Marcin Jamroży) | str338
1.1. Uwagi wstępne | str338
Opodatkowanie dochodów z pracy najemnej oraz wybranych dochodów kapitałowych osób fizycznych | str338
1.2. Rozdział roszczeń podatkowych między państwa | str339
1.3. Opodatkowanie w państwie źródła | str341
1.4. Opodatkowanie w państwie rezydencji | str342
1.4.1. Okres pobytu | str343
1.4.2. Pracodawca w sensie ekonomicznym | str345
1.4.3. Ponoszenie wynagrodzenia przez zakład | str346
1.4.4. Międzynarodowy wynajem siły roboczej | str347
1.5. Uwagi końcowe | str349
2. Opodatkowanie dochodów pracowników oddelegowanych (Magdalena Cieślak) | str349
2.1. Uwagi wstępne | str349
2.2. Aspekty ubezpieczeniowe | str350
2.2.1. Koordynacja systemów zabezpieczenia | str350
2.2.2. Zasada ogólna | str351
2.2.3. Odstępstwa od zasady ogólnej | str351
2.3. Zasady opodatkowania dochodu przy delegowaniu | str353
2.4. Uwagi końcowe | str356
3. Koncepcja pracodawcy ekonomicznego (Magdalena Pożaroszczyk-Komór) | str356
3.1. Uwagi wstępne | str356
3.2. Koncepcja pracodawcy ekonomicznego w świetle art. 15 ust. 2 Konwencji Modelowej OECD | str357
3.2.1. Warunek wynikający z art. 15 ust. 2 lit. b | str357
3.2.2. Międzynarodowy wynajem siły roboczej jako przesłanka instytucji pracodawcy ekonomicznego | str359
3.2.3. Ewolucja koncepcji pracodawcy ekonomicznego | str361
3.2.4. Koncepcja pracodawcy ekonomicznego a Komentarz do Konwencji Modelowej OECD z 2010 r. | str362
3.3. Zastosowanie koncepcji pracodawcy ekonomicznego | str365
3.3.1. Implikacje podatkowe | str365
3.3.2. Podejście do koncepcji pracodawcy ekonomicznego na przykładach wybranych państw | str367
3.4. Uwagi końcowe | str371
4. Opodatkowanie dochodów marynarzy (Remigiusz Felcenloben) | str372
4.1. Uwagi wstępne | str372
4.2. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarte przez Polskę oraz ich zastosowanie do opodatkowania marynarzy | str373
4.2.1. Konwencja Modelowa OECD | str373
4.2.2. Przykładowe regulacje umów o unikaniu podwójnego opodatkowania | str374
4.2.3. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarte z Norwegią | str375
4.2.4. Brak zawartej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania | str378
4.3. Faktyczny zarząd przedsiębiorstwa | str378
4.4. Bandera statku | str379
4.5. Raje podatkowe a ich wpływ na opodatkowanie marynarzy | str379
4.6. Uwagi końcowe | str380
5. Opodatkowanie emerytur i rent zagranicznych (Mariusz Pogoński) | str380
5.1. Uwagi wstępne | str380
5.2. Pojęcie emerytury (renty) zagranicznej | str381
5.3. Określenie miejsca rezydencji podatkowej beneficjenta świadczenia emerytalno-rentowego | str383
5.4. Bezpośrednie rozgraniczenie miejsca opodatkowania (normy o zamkniętych skutkach prawnych) | str385
5.5. Normy o otwartych skutkach prawnych | str386
5.6. Sytuacje szczególne | str387
5.7. Obowiązki ciążące na płatniku podatku z tytułu wypłaty emerytury bądź renty zagranicznej | str388
5.8. Uwagi końcowe | str390
6. Opodatkowanie dochodów z zagranicznych funduszy inwestycyjnych i ubezpieczeniowych, pracowniczych programów emerytalnych oraz indywidualnych kont emerytalnych (Jarosław Sekita) | str390
6.1. Uwagi wstępne | str390
6.2. Ogólne zasady powoływania się w przepisach na inne akty prawa | str391
6.3. Praktyka powoływania się w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych na inne akty prawa | str392
6.4. Odwołanie się w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do regulacji dotyczących instytucji i usług finansowych | str393
6.5. Praktyczne skutki podatkowe wynikające z treści przepisów odwoławczych ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych | str394
6.6. Uwagi końcowe | str401
Bibliografia | str403
Autorzy | str423

RozdziałI.Elementymiędzynarodowegoprawapodatkowego...

Równieżposiadanieprzezdanąosobęcertyfikaturezydencjiwystawionegoprzez

administracjępodatkowąinnegopaństwaniedecydujeautomatycznieotym,żepodat-

nikniepodleganieograniczonemuobowiązkowipodatkowemuwPolsce,awięcopo-

datkowaniuodcałościswoichdochodów.Polskiorganpodatkowyniemusizgodzićsię

zocenąstanufaktycznegodokonanąprzezzagranicznąadministracjępodatkową.Jak

wynikaprzykładowozinterpretacjiDyrektoraIzbySkarbowejwWarszawiezdnia

11sierpnia2008r.28,posiadaniecertyfikaturezydencjiIslandiiniezwalniazobowiązku

składaniazeznaniarocznegoidopłatyróżnicypodatku,wsytuacjigdyosobaposiada

ośrodekinteresówżyciowychnaterytoriumPolski.Certyfikatrezydencjimożeposłużyć

jakodowódwpostępowaniupodatkowym;tymsamymnależygoprzechowywaćdo

ewentualnejkontroli.

Certyfikatrezydencjioznaczazaświadczenieomiejscuzamieszkaniapodatnikadla

celówpodatkowych,wydaneprzezwłaściwyorganadministracjipodatkowejpaństwa

miejscazamieszkaniapodatnika(art.5apkt21u.p.d.o.f.).Równieżcertyfikatyrezydencji

wydawaneprzezzagraniczneadministracjepodatkowepowinnypotwierdzaćrezyden-

cjępodatkowądanejosobyfizycznej,zczymwiążesięnieograniczonyobowiązekpo-

datkowywtympaństwie29.Formatakiegocertyfikatujestindywidualnieustalonawkaż-

dympaństwie.Certyfikatrezydencjimusipochodzićwyłącznieodwłaściwegoorganu

administracjipodatkowej.WPolscecertyfikatrezydencjiwydawanyjestnawniosekpo-

datnikanaformularzuCFR-1(zaświadczenieomiejscuzamieszkanialubsiedzibiedla

celówpodatkowych)oraznaformularzuCFR-2(zaświadczenieomiejscuzamieszkania

dlacelówpodatkowychwPolsceosobyfizycznejosiągającejprzychody(dochody)

zoszczędności)30.

1.2.3.Osobyprawne

Zgodniezpolskimwewnętrznymprawempodatkowymnieograniczonyobowiązek

podatkowywpodatkudochodowymodosóbprawnychnakładanyjestnaosoby,które

mająsiedzibęlubzarządnaterytoriumRzeczypospolitejPolskiej(zob.art.3ust.1

u.p.d.o.p.).SformułowanieUsiedzibalubzarząd”oznacza,żedopowstanianieograni-

czonegoobowiązkupodatkowegowPolscewystarczającejestfizycznesprawowanieza-

rządu(biurozarządu),nawetjeślisiedzibapodmiotuznajdujesięzagranicą31.Konflikt

jurysdykcjipodatkowychpojawiasiępotencjalniewprzypadku,gdyjednozpaństw

nakładanaosobyprawnenieograniczonyobowiązekpodatkowyzewzględunamiejsce

zarządu,natomiastdrugiepaństwo–zewzględunamiejscerejestracji.Wtakimprzy-

28Zob.interpretacjaDyrektoraISwWarszawiezdnia11sierpnia2008r.,IPPB2/415-792/08-2/AZ,www.mofnet.

gov.pl.

29Certyfikatrezydencjijestważnyprzezokres12miesięcyoddatywydania,jeżelizdokumentutegoniewynika

okresjegoważności.Jeżeliwtymokresiemiejscesiedzibypodatnikadlacelówpodatkowychuległozmianie,podatnik

jestobowiązanydoniezwłocznegoudokumentowaniamiejscasiedzibydlacelówpodatkowychnowymcertyfikatem

rezydencji(art.26ust.1i–1lu.p.d.o.p.).

30Zob.rozporządzenieMinistraFinansówzdnia25listopada2014r.wsprawiewzorówformularzyzgłoszeń

identyfikacyjnychizgłoszeńaktualizacyjnychorazzgłoszeńwzakresiedanychuzupełniających(Dz.U.poz.1665).

31Zob.np.J.Marciniuk,Podatekdochodowyodosóbprawnych.Komentarz,Warszawa2011,komentarzdoart.3,nb2;

M.Guzek(w:)UmowaounikaniupodwójnegoopodatkowaniazNiemcami.Komentarz,red.M.Jamroży,A.Cloer,Warszawa

2007,komentarzdoart.4,nb22in.

Brak wyników

Opodatkowanie dochodów transgranicznych

Treść książki

Znajdź bibliotekę blisko siebie, i uzyskaj dostęp do ebooka w systemie IBUK Libra