Wiążące informacje podatkowe

Beata Rogowska-Rajda

Uzyskaj dostęp

Zakup książkę

ISBN/ISSN:

978-83-8358-656-4

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2024

Liczba stron:

329

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Bibliografia:

Rogowska-Rajda, Beata. Wiążące informacje podatkowe. Red. . : Wolters Kluwer Polska SA, 2024, 329 s. ISBN 978-83-8358-656-4

Bibliografia refWorks:

RT Book, Whole

SR Electronic(1)

A1 Rogowska-Rajda, B.

T1 Wiążące informacje podatkowe

PB Wolters Kluwer Polska SA

YR 2024

SN 978-83-8358-656-4

Bibliografia BibTex:

@Book{ 314096, author = "Rogowska-Rajda, Beata", editor = "", title = "Wiążące informacje podatkowe", publisher = "Wolters Kluwer Polska SA", year = "2024", address = "", isbn = "978-83-8358-656-4" }

Bibliografia endNote:

TY - BOOK

AU - Rogowska-Rajda, Beata

ED -

TI - Wiążące informacje podatkowe

PB - Wolters Kluwer Polska SA

CY -

PY - 2024

SN - 978-83-8358-656-4

ER -

Netografia (standard APA):

Rogowska-Rajda, Beata. Wiążące informacje podatkowe [baza danych online] : Wolters Kluwer Polska SA, 2024 [dostęp: 30 06 2024]. Dostęp w Ibuk Libra: https://libra.ibuk.pl/reader/wiazace-informacje-podatkowe-beata-rogowska-rajda-314096.

podatki

Książka jest pierwszym na rynku kompleksowym opracowaniem na temat wiążących informacji o charakterze podatkowym. Wiążąca informacja akcyzowa (WIA) i wiążąca informacja stawkowa (WIS) należą do grupy instrumentów gwarantujących podatnikom stabiliz...

Więcej

ISBN/ISSN:

978-83-8358-656-4

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2024

Liczba stron:

329

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Wykaz skrótów11
Wprowadzenie15
System wiążących informacji podatkowych19
Wiążąca informacja akcyzowa (WIA)19
Wiążąca informacja stawkowa (WIS)22
Relacje między wiążącymi informacjami26
Organy podatkowe właściwe w sprawach WIA i WIS29
1.1. Podatek od towarów i usług31
Istota wiążących informacji – klasyfikacje statystyczne i celne31
Przepisy podatkowe, w których wykorzystywane są klasyfikacje statystyczne i celne31
1.2. Podatek akcyzowy32
1.3. Podatki dochodowe33
1.4. Opłata od napojów spożywczych33
2.1. Nomenklatura scalona – CN34
Klasyfikacje wykorzystywane w prawie podatkowym i celnym34
2.2. PKWiU37
2.3. PKOB39
2.4. KŚT40
2.5. PKD40
Wiążące informacje a klasyfikacje wykorzystywane w prawie podatkowym i celnym41
Legitymacja do złożenia wniosku o wydanie WIA43
Podmiot wiążących informacji43
Legitymacja do złożenia wniosku o wydanie WIS44
Dodatkowe warunki do złożenia wniosku o wydanie WIA i WIS od 1.01.2024 r50
Różnice w uprawnieniach do wystąpienia z wnioskiem o wydanie WIS i WIA54
Odmowa wydania WIA lub WIS w przypadku braku legitymacji podmiotu do wystąpienia z wnioskiem o ich wydanie55
1.1. Przedmiot wniosku o wydanie WIA57
1.1.1. Wyrób akcyzowy, samochód osobowy57
Przedmiot wiążących informacji57
Zakres WIA57
1.1.2. „Istnienie” przedmiotu wniosku o wydanie WIA59
1.1.3. Brak rozstrzygnięcia klasyfikacyjnego wyrobu akcyzowego albo samochodu osobowego lub określającego rodzaj wyrobu akcyzowego odnoszącego się do przedmiotu wniosku o wydanie WIA60
1.1.4. Stan prawny WIA64
1.1.5. Cel wydania WIA67
1.1.6. „Wyłączność” przedmiotu WIA68
1.2. Elementy wydawanej WIA72
2.1. Przedmiot wniosku o wydanie WIS73
2.1.1. Towar, usługa, świadczenie kompleksowe73
Zakres WIS73
2.1.2. „Istnienie” przedmiotu wniosku o wydanie WIS81
2.1.3. Brak rozstrzygnięcia klasyfikacyjnego odnoszącego się do przedmiotu WIS83
2.1.4. Rodzaj i warunki dokonywania transakcji, dla celów opodatkowania której jest wydawana WIS88
2.1.5. Moment dokonania transakcji93
2.1.6. Cel wydania WIS98
2.1.7. „Wyłączność” przedmiotu WIS100
2.2. Elementy wydawanej WIS103
Opłaty z tytułu badań lub analiz towarów i usług w przypadku WIA i WIS107
Pobierane opłaty107
Badania i analizy w laboratoriach KAS109
Opłaty z tytułu złożenia pełnomocnictwa110
Procedura wydawania wiążących informacji113
Złożenie wniosku o wydanie wiążącej informacji do 31.12.2023 r113
Złożenie wniosku o wydanie wiążącej informacji od 1.01.2024 r116
Załączniki do wniosku o wydanie wiążącej informacji118
Procedowanie wniosku o wydanie wiążącej informacji w stanie prawnym obowiązującym od 1.01.2024 r119
4.1. Weryfikacja wymogów formalnych120
4.1.1. Etap pierwszy121
4.1.2. Etap drugi123
4.1.3. Etap trzeci126
4.1.4. Etap czwarty127
4.2. Wymogi materialne130
4.3. Zakończenie postępowania rozstrzygnięciem co do istoty134
4.3.1. Rozstrzygnięcie w sprawie WIA136
4.3.2. Rozstrzygnięcie w sprawie WIS140
Umorzenie postępowania144
Termin na wydanie wiążących informacji145
Przedłużenie ważności wiążącej informacji148
Publikacja wiążących informacji151
Procedura odwoławcza155
Zaskarżalność wiążących informacji155
Organy odwoławcze157
Rodzaje rozstrzygnięć odwoławczych159
Tryby sądowe w przypadku rozstrzygnięć WIA i WIS162
Zmiany w zakresie postępowań odwoławczych162
Okres ważności165
Okres ważności wiążących informacji165
1.1. Początek i koniec okresu ważności168
1.2. Utrata ważności (zmiana albo uchylenie) przed upływem 5-letniego okresu169
1.3. Utrata ważności (wygaśnięcie) przed upływem 5-letniego okresu171
Moc wiążąca i ochronna wiążących informacji181
Moc wiążąca wiążących informacji181
2.1. WIA189
Wyłączenie mocy wiążącej wiążących informacji – perspektywa adresata189
2.1.1. Konsekwencje zmiany WIA190
2.1.2. Konsekwencje uchylenia WIA193
2.2. WIS194
2.2.1. Konsekwencje zmiany WIS194
2.2.2. Konsekwencje uchylenia WIS199
Wyłączenie mocy wiążącej wiążących informacji – perspektywa organu podatkowego202
Moc ochronna dla podmiotów innych niż adresaci WIS208
Tryb zmian i uchyleń wiążących informacji211
Zmiany i uchylenia wiążących informacji podatkowych211
Zmiany i uchylenia wiążących informacji jako podstawa do wznowienia postępowania wymiarowego216
Rozstrzygnięcia wydawane w I instancji219
Rozstrzygnięcia wydawane w sprawach wiążących informacji219
Rozstrzygnięcia wydawane w tzw. trybie autokontroli220
Rozstrzygnięcia wydawane w II instancji222
Podmiot uprawniony do wystąpienia z wnioskiem o wydanie wiążącej informacji223
Podobieństwa i różnice między wiążącymi informacjami223
Pobierane opłaty w sprawach WIA i WIS225
Przedmiot wniosku o wydanie wiążącej informacji225
Procedura wydawania WIA i WIS226
Publikacja WIA i WIS228
Okres ważności i moc ochronna WIA i WIS230
Zmiany albo uchylenia WIA i WIS232
Wiążące informacje podatkowe a inne instytucje prawa podatkowego235
Wiążące informacje podatkowe a interpretacje ogólne i objaśnienia podatkowe236
Wiążące informacje podatkowe a interpretacje indywidualne239
1.1. Różnice między instytucją wiążących informacji podatkowych a instytucją interpretacji indywidualnych242
1.2. Czy możliwe jest klasyfikowanie w ramach instytucji interpretacji podatkowych?247
Wiążące informacje podatkowe a utrwalona praktyka interpretacyjna organów KAS253
Wiążące informacje podatkowe a opinie zabezpieczające255
Wiążące informacje podatkowe a uprzednie porozumienia cenowe257
Wiążące informacje a umowy o współdziałaniu i porozumienia podatkowe258
Wiążące informacje a porozumienia inwestycyjne260
Statystyka wiążących informacji263
WIA263
WIS271
Podsumowanie283
1.1. Istota PUESC i e-Urząd Skarbowy287
Elektronizacja wiążących informacji287
Podstawowe systemy teleinformatyczne KAS – e-Urząd Skarbowy i PUESC287
1.2. Zasady działania PUESC289
1.3. Zasady działania e-Urzędu Skarbowego291
1.3.1. Załatwianie spraw przez e-Urząd Skarbowy292
1.3.2. Składanie pism przez podatników293
1.3.3. Podpisywanie i składanie pism296
1.3.3. Doręczanie pism przez organy KAS297
1.3.4. Konta w e-Urzędzie Skarbowym299
Pełna digitalizacja obsługi WIS i WIA300
2.1. Obligatoryjność komunikacji elektronicznej WIA i WIS301
2.2. Podpisywanie pism w sprawach WIS i WIA303
2.3. Zmiany w zakresie podmiotów uprawnionych do złożenia wniosku o WIA i WIS304
2.4. Wzór wniosku o wydanie WIA i WIS i innych dokumentów wykorzystywanych w postępowaniu o wydanie WIS i WIA305
2.5. Etapowość wprowadzania pełnej digitalizacji w WIS i WIA307
2.6. Podsumowanie308
Kierunki zmian311
Podsumowanie317
Bibliografia321
Spis tabel333
Spis rysunków335
Spis wykresów337

RozdziałI.Systemwiążącychinformacjipodatkowych

dopolskiegosystemustawekVAT,ustawodawca„zaimplementował”dotegosystemu

automatyczniecałydorobeklegislacyjnyUniiEuropejskiejorazdorobekorzeczniczy

TSUEwzakresieNomenklaturyscalonej.Oznaczatorównieżpodporządkowanie

zarównoWIA,jakiWIS,orazzawartychwnichrozstrzygnięć,zharmonizowanemu

EuropejskiemuSystemowiWiążącejInformacjiTaryfowej(EBTI-3)iustalonejunijnej

praktycewzakresieklasyfikacji.

EuropejskiSystemWiążącejInformacjiTaryfowej(EBTI-3),któregoczęściąjest„polski”

WIT,zostałwprowadzonywceluzapewnieniapodmiotomgospodarczympewności

prawnejprzykalkulacjicenoperacjiprzywozulubwywozu,ułatwieniapracyadmini-

stracjicelnejorazzapewnieniabardziejjednolitegostosowaniawspólnejtaryfycelnej.

JakpodkreśliłTrybunałSprawiedliwości,EBTImanaceluzapewnieniepodmiotowi

gospodarczemupewnościprawnejwprzypadkuwątpliwościcodoklasyfikacjidane-

gotowaru47.Wiążącainformacjataryfowa(WIT)zapewniabowiempodmiotowi,dla

któregozostaławydana,klasyfikacjędanegotowarudościśleokreślonejklasyfikacji

taryfowej,copozwalazgórypoznaćwysokośćnależnościcelnychpodlegającychzapłacie

zchwilązakończeniaformalnościcelnychdotyczącychtowaru.Systemtenułatwiatakże

działaniesamymsłużbomcelnymwzakresieklasyfikacjitaryfowejtowarów,albowiem

klasyfikacjataryfowatowarówbędącychprzedmiotemtakiejinformacjijestokreślona

wodniesieniudowszelkichprzyszłychdeklaracjicelnychdotyczącychtakichtowarów

wokresieważnościWIT48.Jakjużwcześniejwskazano,zarównowprowadzonaw2015r.

WIA,jakiwprowadzonaw2019r.WISwzorowanesąwdużejmierzenatymsystemie.

TymsamymWIAiWIS-takjakWIT-zawierająwodniesieniudokonkretnegotowaru

jegoklasyfikacjęwedługdziału,pozycji,podpozycjilubkoduNomenklaturyscalonej

(CN),niezbędnądookreśleniastawkipodatkuVAT49orazstawkipodatkuakcyzowego

właściwejdlategotowaru50.Różnicawklasyfikacjiwzakresietychinstytucjipolega

natym,żewWITklasyfikacjidokonujesięnapoziomiepełnegokoduNomenklatury

scalonej(8cyfr)lubkoduTARIC(10cyfr),natomiastklasyfikacjiwWISiWIAdo-

konujesięnatakimpoziomieszczegółowości,jakiprzewidująprzepisyustawyoVAT

alboustawyoakcyzie.WWISdokonujesięrównieżklasyfikacji-jeślitakprzewidują

przepisyustawyoVAT-towarówiusługwedługPKWiUoraztowarówwedługPKOB.

Wkonsekwencjipolskisystemwiążącychinformacjipodatkowychicelnychzapewnia

podatnikommożliwośćsklasyfikowaniasprzedawanych(eksportowanych,importowa-

WyrokTSz29.01.1998r.,C-315l96,LopexExportGmbHv.HauptzollamtHamburg-Jonas.,

EU:C:1998:31,pkt28.

WyrokTSz2.12.2010r.,C-199l09,SchenkerSIAv.Valstsieņēmumudienests,EU:C:2010:728,pkt16

i17.

ZpewnymiwyjątkamiwskazanymiwprzepisachustawyoVAT.

WISzawierastawkępodatkuwłaściwądladanegotowaru-jeśliwnioskodawcazgłosiłtakieżąda-

nie,natomiastWIAzawieratylkoklasyﬁkację,zwykorzystaniemktórejpodatnikpodatkuakcyzowego

samodzielnieustalawysokośćopodatkowaniapodatkiemakcyzowymalbozwykorzystanieminstytucji

interpretacjiindywidualnych.

Brak wyników

Wiążące informacje podatkowe

Treść książki

Znajdź bibliotekę blisko siebie, i uzyskaj dostęp do ebooka w systemie IBUK Libra