Raportowanie schematów podatkowych (MDR)

Piotr Karwat, Maciej Kurasz, Jacek Leńczuk, Jadwiga Glumińska-Pawlic, Michał Goj, Marcin Lachowicz, Dominik J. Gajewski, Mikołaj Kondej, Monika Laskowska, Alina Barkowa, Aleksander Brzozowski, Anna Derdak, Dorota Jakubowska, Katarzyna Kimla-Walenda, Konrad Kurpiewski, Filip Majdowski, Roman Wiatrowski, Maciej Przychodzeń, Magdalena Zalech, Agnieszka Tałasiewicz, Aleksander Werner, Justyna Skwirowska, Aleksandra Rutkowska

Uzyskaj dostęp

Zakup książkę

ISBN/ISSN:

978-83-8358-596-3

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2024

Liczba stron:

275

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Bibliografia:

Karwat, Piotr; Kurasz, Maciej; Leńczuk, Jacek; Glumińska-Pawlic, Jadwiga; Goj, Michał; Lachowicz, Marcin; Gajewski, Dominik J.; Kondej, Mikołaj; Laskowska, Monika; Barkowa, Alina; Brzozowski, Aleksander; Derdak, Anna; Jakubowska, Dorota; Kimla-Walenda, Katarzyna; Kurpiewski, Konrad; Majdowski, Filip; Wiatrowski, Roman; Przychodzeń, Maciej; Zalech, Magdalena; Tałasiewicz, Agnieszka; Werner, Aleksander; Skwirowska, Justyna; Rutkowska, Aleksandra. Raportowanie schematów podatkowych (MDR). Red. . : Wolters Kluwer Polska SA, 2024, 275 s. ISBN 978-83-8358-596-3

Bibliografia refWorks:

RT Book, Whole

SR Electronic(1)

A1 Karwat, P.

A1 Kurasz, M.

A1 Leńczuk, J.

A1 Glumińska-Pawlic, J.

A1 Goj, M.

A1 Lachowicz, M.

A1 Gajewski, D.J.

A1 Kondej, M.

A1 Laskowska, M.

A1 Barkowa, A.

A1 Brzozowski, A.

A1 Derdak, A.

A1 Jakubowska, D.

A1 Kimla-Walenda, K.

A1 Kurpiewski, K.

A1 Majdowski, F.

A1 Wiatrowski, R.

A1 Przychodzeń, M.

A1 Zalech, M.

A1 Tałasiewicz, A.

A1 Werner, A.

A1 Skwirowska, J.

A1 Rutkowska, A.

T1 Raportowanie schematów podatkowych (MDR)

PB Wolters Kluwer Polska SA

YR 2024

SN 978-83-8358-596-3

Bibliografia BibTex:

@Book{ 307072, author = "Karwat, Piotr and Kurasz, Maciej and Leńczuk, Jacek and Glumińska-Pawlic, Jadwiga and Goj, Michał and Lachowicz, Marcin and Gajewski, Dominik J. and Kondej, Mikołaj and Laskowska, Monika and Barkowa, Alina and Brzozowski, Aleksander and Derdak, Anna and Jakubowska, Dorota and Kimla-Walenda, Katarzyna and Kurpiewski, Konrad and Majdowski, Filip and Wiatrowski, Roman and Przychodzeń, Maciej and Zalech, Magdalena and Tałasiewicz, Agnieszka and Werner, Aleksander and Skwirowska, Justyna and Rutkowska, Aleksandra", editor = "", title = "Raportowanie schematów podatkowych (MDR)", publisher = "Wolters Kluwer Polska SA", year = "2024", address = "", isbn = "978-83-8358-596-3" }

Bibliografia endNote:

TY - BOOK

AU - Karwat, Piotr

AU - Kurasz, Maciej

AU - Leńczuk, Jacek

AU - Glumińska-Pawlic, Jadwiga

AU - Goj, Michał

AU - Lachowicz, Marcin

AU - Gajewski, Dominik J.

AU - Kondej, Mikołaj

AU - Laskowska, Monika

AU - Barkowa, Alina

AU - Brzozowski, Aleksander

AU - Derdak, Anna

AU - Jakubowska, Dorota

AU - Kimla-Walenda, Katarzyna

AU - Kurpiewski, Konrad

AU - Majdowski, Filip

AU - Wiatrowski, Roman

AU - Przychodzeń, Maciej

AU - Zalech, Magdalena

AU - Tałasiewicz, Agnieszka

AU - Werner, Aleksander

AU - Skwirowska, Justyna

AU - Rutkowska, Aleksandra

ED -

TI - Raportowanie schematów podatkowych (MDR)

PB - Wolters Kluwer Polska SA

CY -

PY - 2024

SN - 978-83-8358-596-3

ER -

Netografia (standard APA):

Karwat, Piotr; Kurasz, Maciej; Leńczuk, Jacek; Glumińska-Pawlic, Jadwiga; Goj, Michał; Lachowicz, Marcin; Gajewski, Dominik J.; Kondej, Mikołaj; Laskowska, Monika; Barkowa, Alina; Brzozowski, Aleksander; Derdak, Anna; Jakubowska, Dorota; Kimla-Walenda, Katarzyna; Kurpiewski, Konrad; Majdowski, Filip; Wiatrowski, Roman; Przychodzeń, Maciej; Zalech, Magdalena; Tałasiewicz, Agnieszka; Werner, Aleksander; Skwirowska, Justyna; Rutkowska, Aleksandra. Raportowanie schematów podatkowych (MDR) [baza danych online] : Wolters Kluwer Polska SA, 2024 [dostęp: 04 07 2024]. Dostęp w Ibuk Libra: https://libra.ibuk.pl/reader/raportowanie-schematow-podatkowych-mdr-piotr-karwat-maciej-kurasz-307072.

podatki

Publikacja omawia skomplikowaną, generującą wiele wątpliwości interpretacyjnych, problematykę raportowania schematów podatkowych (MDR) – obowiązku informowania organów podatkowych o planowanych, udostępnianych lub wdrażanych schematach podat...

Więcej

ISBN/ISSN:

978-83-8358-596-3

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2024

Liczba stron:

275

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Wykaz skrótów13
Alina Barkowa, Agnieszka TałasiewicPrzejrzystość podatkowa w kontekście priorytetów ESG17
1. Wstęp17
2. ESG – chwilowa moda czy trend17
3. Miejsce zagadnień podatkowych w analizie ESG19
4. Wpływ idei transparentności podatkowej na standardy i ramy sprawozdawczości podatkowej20
5. Program Współdziałania jako najwyższy poziom przejrzystości podatkowej25
Aleksander Brzozowski, Aleksandra RutkowskCzy wybór sposobu opodatkowania oznacza zmianę zasad opodatkowania? Rozważania w kontekście objaśnień MDR i pkt B.2 załącznika do dyrektywy DAC627
1. Wstęp27
2. Cecha rozpoznawcza dotycząca zmiany kwalifikacji dochodów w dyrektywie DAC6 oraz w Ordynacji podatkowej29
3. Wybór wskazywanych w literaturze przykładów uzgodnień mających spełniać cechę rozpoznawczą dotyczącą zmiany kwalifikacji dochodów i ich ocena30
4. Podsumowanie35
Bibliografia36
Anna DerdaInformowanie o schematach podatkowych MDR w dobie digitalizacji38
1. Główne założenia obowiązku informowania o schematach podatkowych38
2. Nieuchronność stosowania technologii informatycznych przez administrację podatkową39
3. Obecna forma wykonywania obowiązku informacyjnego MDR42
4. Konieczność uproszczenia przepisów i automatyzacji procesów44
5. Wpływ obowiązku MDR na funkcjonowanie podatnika w obrocie49
6. Kierunki zmian50
Bibliografia52
Jadwiga Glumińska-Pawlic, Piotr Karwat, Aleksander WerneOkreślanie korzyści podatkowej w świetle unijnych i polskich regulacji55
1. Wstęp55
2. Dyrektywa ATA55
3. Orzecznictwo TSUE56
4. Konwencja wielostronna (MLI)59
5. Eliminacja korzyści podatkowej poprzez przedefiniowanie czynności stanowiących unikanie opodatkowania59
6. Istota korzyści podatkowej w praktyce stosowania szczególnych klauzul antyabuzywnych (SAARs)62
7. Polskie rozwiązania GAAR i SAARs w zakresie ustalania korzyści podatkowej66
Bibliografia69
Michał GoPrzepisy o postępowaniu w sprawach informacji o schematach podatkowych i ich wpływ na kształtowanie praktyki MDR70
Dorota JakubowskBlaski i cienie polskich przepisów o MDR – obserwacje, spostrzeżenia, postulaty77
1. Wstęp77
2. Identyfikacja wystąpienia schematu podatkowego w kontekście wewnętrznej procedury MDR – istota i znaczenie79
3. Inne szczególne cechy rozpoznawcze – jak liczyć próg 25 mln zł?80
4. MDR-2 – wartość dodana czy zbędny balast84
5. Postulaty87
Katarzyna Kimla-WalendTax compliance a regulacje dotyczące raportowania informacji o schematach podatkowych – perspektywa państw środkowoeuropejskich88
1. Wstęp88
2. Ramy teoretyczne i przegląd badań89
3. Wybrane aspekty tax compliance w zakresie MDR w wybranych systemach w Europie Środkowo-Wschodniej w porównaniu z modelem polskim90
3.1. Harmonogram wdrażania i zakres regulacji91
3.2. Różnice w implementacji wybranych definicji93
3.3. Narzędzia minimalizacji ryzyka w zakresie tax compliance MDR95
3.4. Kary za nieprzestrzeganie obowiązków raportowania MDR96
4. Wyzwania tax compliance w Polsce i ich ocena w świetle danych statystycznych i wyników badań CATI98
5. Dyskusja105
Bibliografia107
Mikołaj KondeCzy raportowanie schematu podatkowego oznacza przyznanie się do unikania opodatkowania? O relacjach między zakresem klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania i przepisami o MDR109
1. Wstęp109
2. Zarys kryteriów identyfikacji unikania opodatkowania i raportowania schematów podatkowych109
3. Kryterium kwalifikowanego korzystającego111
4. Schematy raportowane na podstawie kryterium głównej korzyści oraz ogólnej cechy rozpoznawczej111
4.1. Kryterium głównej korzyści a unikanie opodatkowania111
4.2. Ogólne cechy rozpoznawcze a unikanie opodatkowania115
5. Szczególne cechy rozpoznawcze117
6. Inne szczególne cechy rozpoznawcze119
7. Podsumowanie120
Bibliografia121
Maciej Kurasz, Justyna SkwirowskObowiązek raportowania schematów podatkowych innych niż schematy podatkowe transgraniczne a zasada proporcjonalności122
1. Wstęp122
2. Zasada proporcjonalności123
3. Ratio legis instytucji MDR124
4. Zasada proporcjonalności a polskie uregulowania wychodzące poza minimalny standard dyrektywy 2018/822127
5. Podsumowanie133
Bibliografia133
Konrad Kurpiewski, Maciej Przychodzeń, Agata ŚliwińskSubiektywna identyfikacja schematu podatkowego135
1. Wstęp135
2. Definicja schematu podatkowego135
3. Podmioty, na których spoczywają obowiązki informacyjne137
4. Wiedza o stanie faktycznym jako element subiektywny a obowiązki informacyjne na gruncie MDR139
5. Kryterium głównej korzyści i jego obiektywny charakter139
6. Standaryzacja schematu podatkowego jako obiektywna właściwość identyfikowana subiektywnie142
7. Identyfikacja obowiązków informacyjnych jedynie przez promotora143
8. Identyfikacja obowiązków informacyjnych jedynie przez korzystającego145
9. Obowiązek raportowania przez korzystającego mimo subiektywnego przeświadczenia o braku schematu146
10. Podsumowanie147
Bibliografia147
Monika LaskowskTransparentność podatkowa jako istotny aspekt zrównoważonego rozwoju korporacji międzynarodowych149
1. Wstęp149
2. Znaczenie ESG150
3. Czy podatki są ważne dla zrównoważonego rozwoju?151
4. Obszary wspólne dla podatków i zrównoważonego rozwoju154
5. Transparentność podatkowa156
6. Podsumowanie158
Bibliografia159
Jacek LeńczuProblemy w zakresie stosowania przepisów o MDR161
1. Wstęp161
2. Tryb legislacyjny162
3. Implementacja164
4. Niejasne przepisy166
6. Tajemnica zawodowa172
7. Podsumowanie174
Bibliografia175
1. Wstęp (zagadnienie prawne, tło sporu)177
Wykładnia unijnej dyrektywy o raportowaniu schematów podatkowych w świetle Karty praw podstawowych177
2. Ramy prawne – kluczowe regulacje prawne179
2.1. Prawo unijne – postanowienia dyrektywy w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania179
2.2. Prawo krajowe – belgijska implementacja182
3. Opinia Rzecznika Generalnego182
4. Rozstrzygnięcie Trybunału184
4.1. Wstęp184
4.2. Zarzut naruszenia prawa do prywatności z art. 7 KPP185
4.3. Zarzut naruszenia prawa do rzetelnego procesu z art. 47 KPP189
5. Nowelizacja dyrektywy w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania189
6. Szerszy wpływ wyroku TSUE – prawnicza tajemnica zawodowa190
7. Kontekst polski192
8. Podsumowanie193
Bibliografia195
1. Wstęp197
Sankcje za niezaraportowanie schematów podatkowych w kontekście zasady proporcjonalności197
2. Regulacje międzynarodowe, unijne i krajowe198
3. Sankcje karne skarbowe199
4. Sankcje administracyjne201
5. Sankcje w innych krajach202
6. Zjawisko masowego raportowania lub jego braku203
7. Sankcje a zasada proporcjonalności204
8. Podsumowanie205
Bibliografia206
Krzysztof SchulObowiązki inne niż raportowe ciążące na międzynarodowej grupie kapitałowej na tle przepisów o MDR207
1. Wstęp207
2. Obowiązek wprowadzenia i stosowania wewnętrznej procedury209
3. Problematyka stosowania wewnętrznej procedury w międzynarodowej grupie kapitałowej213
3.1. Zakres przedmiotowy wewnętrznej procedury213
3.2. Wewnętrzna procedura w zagranicznej grupie kapitałowej214
3.3. Problematyka przyjęcia wewnętrznej procedury w międzynarodowej grupie214
4. Skutki naruszenia przepisów dotyczących wewnętrznej procedury218
5. Podsumowanie219
Bibliografia219
Anna Sobierajska-SokóOrganizacja procesu analiz informacji o schematach podatkowych prowadzonych przez Szefa KAS221
1. Otoczenie prawne składania informacji o schematach podatkowych221
2. Analiza informacji o schematach podatkowych prowadzona przez Szefa KAS223
3. Podsumowanie228
1. Wstęp230
Ochrona praw podatnika z zastosowaniem zasady in dubio pro tributario230
2. Stosowanie zasady in dubio pro tributario przed 1.01.2016 r231
3. Stosowanie art. 2a o.p. w orzecznictwie sądów administracyjnych232
4. Zasada in dubio pro tributario a wątpliwości dotyczące stanu faktycznego240
5. Podsumowanie241
Bibliografia242
1. Wstęp243
2. Wyrok TSUE w sprawie Orde van Vlaamse Balies i in. a polskie przepisy dotyczące zwolnienia z prawnie chronionej tajemnicy243
Ochrona praw podatnika z zastosowaniem Karty praw podstawowych243
3. Przepisy Karty praw podstawowych istotne z punktu widzenia ochrony praw podatnika247
4. Podsumowanie250
Bibliografia251
1. Charakter i cel przepisów o MDR253
Zakres ochrony prawnej raportujących MDR przed odpowiedzialnością za przestępstwa i wykroczenia skarbowe253
2. Odpowiedzialność karna skarbowa za naruszenie obowiązków określonych w przepisach o MDR254
3. Wątpliwości dotyczące wykładni przepisów o MDR260
4. Przepisy o MDR jako przedmiot indywidualnych interpretacji263
5. Podsumowanie265
Bibliografia265
Magdalena ZalecMDR w kontekście transakcji oraz reorganizacji międzynarodowych: praktyczne aspekty i wyzwania267
1. Wstęp267
2. Cel wprowadzenia przepisów o MDR268
3. Szeroki zakres wdrożenia MDR w Polsce270
3.1. Eksterytorialność polskich przepisów o MDR270
3.2. Cechy rozpoznawcze – transpozycja dyrektywy DAC6 do polskiego porządku prawnego271
4. Termin raportowania MDR272
5. Kilka podmiotów zobowiązanych do raportowania MDR274
6. Raportowanie za granicą a obowiązki raportowe w Polsce275
7. Podsumowanie277
Bibliografia278

PrzejrzystośćpodatkowawkontekściepriorytetówESG

13BEPS),którywymagaoddużychkorporacjiujawnieniainformacjioswoich

dochodach,podatkachidziałalnościwróżnychjurysdykcjach.

Jednocześnie,jużwpołowie2018r.nastąpiłopierwszeudostępnienieautoma-

tycznejwymianyraportówCbCpomiędzyróżnymijurysdykcjami.Raportyte

posłużyłyidalejsłużąposzczególnymadministracjompodatkowym,wszcze-

gólnościprzyprocesachocenypotencjalnychryzykpodatkowychirealizacji

generalnegoceluzapewnieniapewnościpodatkowejprzedsiębiorstwomwielo-

narodowym(wtymwzakresiezapewnieniazgodnościpodczasposzczególnych

procesówlegislacyjnych).Wedługstanunapaździernik2022r.zainicjowanych

procesówautomatycznejwymianyskładanychprzezpodatnikówraportów

CbCbyłojużponad3300

JednocześniedanepłynącezraportówCbCiprzeprowadzonenaichpodsta-

wieanalizy,wformaciezagregowanymizanonimizowanympodawanesądo

publicznejwiadomościwpublikowanychcyklicznieraportachnCorporateTax

Statistics”.Wczwartymwydaniutegoraportu(wlistopadzie2022r.4)przedsta-

wionodanenatematglobalnejdziałalnościpodatkowejigospodarczejprawie

7000międzynarodowychgrupprzedsiębiorstwzsiedzibąw47jurysdykcjach

idziałającychwponad100jurysdykcjachnacałymświecie.

•Wprowadzenieobowiązkuraportowaniaschematówpodatkowych(Mandato-

ryDisclosureRules,uwzględnionywfilarze12BEPS).Obowiązekten-wpro-

wadzonyostateczniedyrektywąDAC6orazzaimplementowanydopolskiego

porządkuprawnegood1.01.2019r.-służyprzedewszystkimorganompodat-

kowymróżnychjurysdykcjijakonarzędziezwiększająceprzejrzystośćwzakre-

siepodejmowanychprzezpodatnikówlubichdoradcówdziałańpodatkowych

mogącychmiećznamionaagresywnegoplanowaniapodatkowego.

Obecnie,napoziomieunijnymikrajowym,wpaństwachczłonkowskichtrwająin-

tensywnepracenadwdrożeniemod2024r.reformyOECDBEPS2.0.CelemBEPS2.0

jestkoncentracjanawyzwaniachzwiązanychzcyfryzacjągospodarkiidostosowa-

niesystemupodatkowegodoobecnejcharakterystykiglobalnejgospodarki.Jednymi

zbardziejistotnychzmianlegislacyjnych,któreczekająpodatników,będziewpro-

wadzenietzw.unijnegopodatkuminimalnego(wramachmodeluGloBE)orazme-

chanizmuSTTR(ang.SubjecttoTaxRule).Mechanizmtenmacodozasadymodyfi-

kowaćdotychczasowepostanowieniaumówounikaniupodwójnegoopodatkowania

poprzezumożliwieniepaństwuźródła,niezależnieoddotychczasowychpostano-

wieńumowy,pobraniapodatkuodwypłacanychodsetekorazwybranychnależno-

ści,wprzypadkugdynominalnastawkapodatkudochodowegoodosóbprawnych

wkrajuodbiorcy(skorygowanawprzypadkuprzyznanianiektórychpreferencji)wy-

nosiponiżej9%.

3Zob.https:llwww.oecd.orgltaxlbepslcountry-by-country-exchange-relationships.htm(dostęp:

30.11.2023r.).

4Zob.https:llwww.oecd.orgltaxltax-policylcorporate-tax-statistics-database.htm(dostęp:30.11.2023r.).

Raportytesąprzygotowywanewramachrealizacjifilaru11BEPS-BEPSdataanalysis.

Brak wyników

Raportowanie schematów podatkowych (MDR)

Treść książki

Znajdź bibliotekę blisko siebie, i uzyskaj dostęp do ebooka w systemie IBUK Libra