Karuzele VAT. Wybrane regulacje prawa karnego materialnego i procesowego

Szymon Pawelec, Jan Zarzycki, Aleksandra Kulczyk, Konrad Wyszyński, Aleksandra Dalecka, Marcin Gruszka

Uzyskaj dostęp

Zakup książkę

ISBN/ISSN:

978-83-8223-036-9

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2020

Liczba stron:

345

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Bibliografia:

Bibliografia refWorks:

RT Book, Whole

SR Electronic(1)

A1 Pawelec, S.

A1 Zarzycki, J.

A1 Kulczyk, A.

A1 Wyszyński, K.

A1 Dalecka, A.

A1 Gruszka, M.

T1 Karuzele VAT. Wybrane regulacje prawa karnego materialnego i procesowego

PB Wolters Kluwer Polska SA

YR 2020

SN 978-83-8223-036-9

Bibliografia BibTex:

@Book{ 225738, author = "Pawelec, Szymon and Zarzycki, Jan and Kulczyk, Aleksandra and Wyszyński, Konrad and Dalecka, Aleksandra and Gruszka, Marcin", editor = "", title = "Karuzele VAT. Wybrane regulacje prawa karnego materialnego i procesowego", publisher = "Wolters Kluwer Polska SA", year = "2020", address = "", isbn = "978-83-8223-036-9" }

Bibliografia endNote:

TY - BOOK

AU - Pawelec, Szymon

AU - Zarzycki, Jan

AU - Kulczyk, Aleksandra

AU - Wyszyński, Konrad

AU - Dalecka, Aleksandra

AU - Gruszka, Marcin

ED -

TI - Karuzele VAT. Wybrane regulacje prawa karnego materialnego i procesowego

PB - Wolters Kluwer Polska SA

CY -

PY - 2020

SN - 978-83-8223-036-9

ER -

Netografia (standard APA):

Pawelec, Szymon; Zarzycki, Jan; Kulczyk, Aleksandra; Wyszyński, Konrad; Dalecka, Aleksandra; Gruszka, Marcin. Karuzele VAT. Wybrane regulacje prawa karnego materialnego i procesowego [baza danych online] : Wolters Kluwer Polska SA, 2020 [dostęp: 04 07 2024]. Dostęp w Ibuk Libra: https://libra.ibuk.pl/reader/karuzele-vat-wybrane-regulacje-prawa-karnego-materialnego-i-szymon-pawelec-jan-zarzycki-225738.

Karne postępowanie, Karne prawo

Publikacja zawiera szczegółową analizę przestępczości wyłudzeń podatku VAT poprzez mechanizm tzw. przestępstw karuzelowych.

Autorzy, opierając się na bogatym orzecznictwie, omawiają zagadnienia takie jak:

schemat przestępstwa karu...

Więcej

ISBN/ISSN:

978-83-8223-036-9

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2020

Liczba stron:

345

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Wykaz skrótów | str11
Karuzele VAT – wybrane zagadnienia prawa karnego materialnego i procesowego. Wprowadzenie do problematyki (Szymon Pawelec) | str15
1. Uwagi wprowadzające | str31
Wybrane aspekty prawnoporównawcze na gruncie systemów prawa angielskiego, niemieckiego i francuskiego (Aleksandra Kulczyk) | str31
2. Prawo angielskie | str32
3. Prawo niemieckie | str44
4. Prawo francuskie | str49
1. System VAT | str51
1.1. Wprowadzenie | str51
Wyłudzenie karuzelowe – ogólna charakterystyka na tle wybranych zagadnień prawa karnego materialnego i procesowego (Konrad Wyszyński) | str51
1.2. Ogólna charakterystyka VAT | str52
1.3. Zasady podatku VAT | str54
1.3.1. Zasada jednokrotności poboru podatku | str54
1.3.2. Zasada powszechności opodatkowania | str55
1.3.3. Zasada neutralności | str57
1.4. Obniżanie VAT należnego o naliczony | str59
1.5. Transakcje wewnątrzwspólnotowe w kontekście wyłudzeń karuzelowych | str61
1.5.1. Wprowadzenie | str61
1.5.2. Rys historyczny | str62
1.5.3. System państwa przeznaczenia towaru | str63
2. Charakterystyka karuzeli podatkowej | str66
2.1. Wprowadzenie | str66
2.2. Definicja karuzeli podatkowej | str68
2.3. Podmioty uczestniczące w karuzeli podatkowej | str71
2.3.1. Wprowadzenie | str71
2.3.2. Podmiot zagraniczny (organizator, spółka pośrednicząca, kanał dystrybucyjny) | str72
2.3.3. Znikający podatnik (niewywiązujący się podmiot gospodarczy) | str73
2.3.4. Bufor | str76
2.3.5. Broker | str77
2.4. Schemat karuzeli | str78
2.4.1. Uwagi ogólne | str78
2.4.2. Schemat podstawowy | str79
2.4.3. Schemat zmodyfikowany | str81
2.5. Alternatywny scenariusz powrotu towaru do Polski | str86
2.6. Ustalenia organów | str88
3. Inne rodzaje wyłudzeń w sferze VAT | str91
3.1. Wprowadzenie | str91
3.2. Firmanctwo | str91
3.3. Przestępczość fakturowa | str97
3.4. Niezgłoszone wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów | str100
3.5. Fikcyjna wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów | str103
3.6. Towary wykorzystywane do wyłudzeń | str104
4. Kwalifikacja karnoprawna czynów uczestników karuzeli – zarys problemu | str109
5. Podsumowanie | str117
1. Wstęp | str118
Przestępstwa karuzelowe – wybrane zagadnienia prawne na tle nowelizacji Kodeksu karnego (Jan Zarzycki) | str118
2. Dlaczego nowe przepisy znalazły się w Kodeksie karnym? | str120
3. Proces legislacyjny | str124
4. Analiza przepisów | str129
4.1. Uwagi wprowadzające | str129
4.2. Fałsz materialny faktury | str130
4.2.1. Uwagi ogólne | str130
4.2.2. Dobro chronione | str131
4.2.3. Strona przedmiotowa | str132
4.2.3.1. Przedmiot czynności sprawczej | str132
4.2.3.2. Czynność sprawcza | str134
4.2.3.3. Należność publicznoprawna a inna należność o charakterze podatkowym | str141
4.2.3.4. Kwota należności ogółem a kwota faktycznie uszczuplonego podatku | str148
4.3. Podmiot czynu zabronionego | str152
4.4. Strona podmiotowa | str153
4.5. Typ kwalifikowany | str154
4.6. Wypadek mniejszej wagi | str157
4.3. Fałsz intelektualny faktury | str162
4.3.1. Uwagi ogólne | str162
4.7. Sankcje | str162
4.3.2. Podmiot czynu zabronionego | str164
4.3.3. Strona przedmiotowa | str165
4.3.3.1. Czynność sprawcza | str165
4.3.3.2. Sankcje | str168
4.3.4. Podobieństwa | str168
4.4. Fałszerstwo faktur z kwotą należności przekraczającą 10 mln zł | str169
4.4.1. Surowość sankcji karnej | str169
4.4.2. Kara grzywny | str176
5. Czynny żal i zastosowanie nadzwyczajnego złagodzenia kary | str178
6. Podsumowanie | str182
1. Zbieg przepisów w kontekście przestępstw w podatku VAT | str187
1.1. Wprowadzenie | str187
Zbieg przepisów przy przestępstwach związanych z podatkiem VAT oraz problematyka należytej staranności w VAT w aspekcie prawnokarnym (Marcin Gruszka) | str187
1.2. Problem właściwej kwalifikacji prawnej przestępstw w podatku VAT w odniesieniu do konkretnych przepisów | str189
1.3. Kwestia zbiegu przepisów a uchwała Sądu Najwyższego I KZP 19/12 – słowo wyjaśnienia | str191
1.4. Zbieg art. 62 § 2 k.k.s. z art. 271 k.k. | str193
1.4.1. Uwagi ogólne | str193
1.4.2. Pojęcie innej osoby uprawnionej z art. 271 k.k. | str193
1.4.3. Pojęcie dokumentu z art. 271 k.k. | str194
1.5. Problem „pustych” faktur i dokonywanych za ich pomocą wyłudzeń podatku VAT | str197
1.6. Argumenty za stosowaniem przepisów Kodeksu karnego w kwalifikacji prawnej przestępstw w podatku VAT – zamiar sprawców i przedmiot ochrony | str211
1.7. Irrelewantność art. 108 ust. 1 u.p.t.u. w kontekście prawidłowej kwalifikacji prawnej przestępstw w podatku VAT | str214
1.8. Zbieg art. 54, 55 i 56 k.k.s. z art. 286 k.k. | str219
1.9. Stosowanie instytucji idealnego zbiegu przestępstw w kwalifikacji prawnej przestępstw w podatku VAT | str221
1.9.1. Sporne rozumienie w orzecznictwie natury prawnej instytucji idealnego zbiegu przestępstw do wydania uchwały Sądu Najwyższego I KZP 19/12 | str221
1.9.2. Uchwała Sądu Najwyższego I KZP 19/12 | str226
1.9.3. Stanowisko doktryny wobec uchwały Sądu Najwyższego I KZP 19/12 | str229
1.9.4. Uchwała I KZP 19/12 a praktyka działania organów ścigania | str236
1.10. Podsumowanie | str238
2. Należyta staranność w VAT w aspekcie prawnokarnym | str242
2.1. Uwagi wprowadzające | str242
2.2. Dwie płaszczyzny zagadnienia | str244
2.2. Prawo do obrony na gruncie postępowania podatkowego | str251
1. Zagadnienia wstępne | str253
1.1. Wprowadzenie | str253
1.2. Kontrola podatkowa | str253
Specyfika postępowania karnego i postępowania podatkowego na tle problematyki odstępstw od zasady bezpośredniości (Aleksandra Dalecka) | str253
1.3. Kontrola celno-skarbowa | str256
1.4. Postępowanie podatkowe | str261
2. Postępowanie podatkowe a postępowanie karne w świetle zasad procesowych | str264
2.1. Wprowadzenie | str264
2.2. Zasada in dubio pro reo i in dubio pro tributario | str265
2.3. Zasada prawdy materialnej i kwestia rozkładu ciężaru dowodu | str272
2.4. Zasada bezpośredniości w świetle przepisów Kodeksu postępowania karnego | str280
2.5. Zasada bezpośredniości w świetle przepisów Ordynacji podatkowej | str288
3. Problematyka odstępstwa od zasady bezpośredniości. Wybrane zagadnienia | str292
3.1. Uwagi wstępne | str292
3.2. Dowód z zeznań świadka w świetle postępowania karnego i postępowania podatkowego | str295
3.3. Protokoły zeznań świadka z postępowania karnego a strona postępowania podatkowego | str304
3.4. Protokoły zeznań strony postępowania podatkowego a art. 389 k.p.k. | str306
3.5. Włączenie do postępowania karnego protokołów zeznań świadków z postępowania podatkowego na podstawie art. 391 k.p.k. | str311
3.6. Świadek incognito | str313
3.7. Odmowa ponownego przesłuchania | str317
4. Podsumowanie | str318
Wykaz bibliografii | str323
Autorzy | str343

RozdziałI.KaruzeleVAT-wybranezagadnieniaprawakarnego…

wpływówzpodatkuVAT(tj.odpowiednioodponad42dobli-

sko34mldzłrocznie),stanowiąwtymzakresieczęstoprzywo-

ływanyibardzosugestywnypunktodniesieniadlarozważańna

tematwprowadzanychzmianwpolitycekarnejipodatkowejpań-

stwa

.Przytymnamarginesiemożnazauważyć,żeproblemluki

VATmazłożonąetiologię,którejistotnym,alejednakczęściowym

komponentem,sądziałaniadającesięzakwaliﬁkowaćjakoaktyw-

nośćprzestępcza

.Problematykaprzestępczościwsferzepodatku

VATstanowitakżeodlatprzedmiotintensywnegozainteresowa-

nianapoziomieUniiEuropejskiej.Wśródwielutegoprzykładów

przywołaćmożnachociażbypracezwiązanezjednąznowszych

rezolucjiParlamentuEuropejskiego

czyteżrozwijanąodlatwwar-

stwieprojektowejiostateczniewprowadzanąwramachmechani-

zmuwzmocnionejwspółpracyinstytucjęProkuraturyEuropejskiej.

Podstawowymcelemtegoorganujestbowiemstanienastrażyinte-

resówUniiEuropejskiejijejochronaprzedprzestępstwamiﬁnan-

sowymi,ajednymzkluczowychuzasadnieńjegofunkcjonowania

jestpotrzebaistnieniaponadnarodowegoorganudochodzeniowo-

-śledczegowsprawachtransgranicznejprzestępczościﬁnansowej,

2Por.m.in.dokumentz4.09.2019r.sporządzonynazlecenieDyrekcjiGeneralnej

iUniiCelnej,StudyandReportsontheVATGapintheEU-28MemberStates:2019

FinalReport,TAXUD/2015/CC/131,s.43,https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/

taxation/ﬁles/vat-gap-full-report-2019_en.pdf(dostęp:10.11.2019r.).Analogicznie

por.m.in.J.Sarnowski,P

.Selera,ZmniejszenielukiVATwPolscewlatach2016-2017,

Warszawa2018,s.12,http://pie.net.pl/wp-content/uploads/2019/01/Raport-LUKA-

VAT.pdf(dostęp:10.11.2019r.).

3NatematczynnikówwpływającychnapowstawanielukiVATpor.m.in.A.Szczy-

pińska,LukaVATwUE,nMFWorkingPaperSeries”2018/28,s.7-8,https://www.

gov.pl/attachment/2db7af3c-e6d1-492d-bdd6-150bc8b32adc(dostęp:10.11.2019r.);

A.S.Bratkowski,L.Kotecki,LukaVATwświetleanalizmakroekonomicznych.Raport

wstępny,Warszawa2018,s.18-21,http://www.instytutobywatelski.pl/wp-content/

uploads/2018/12/Luka-VAT-w-%C5%9Bwietle-analiz-makroekonomicznych.pdf(do-

stęp:10.11.2019r.).

4Por.Sprawozdaniewsprawieprzestępstwfnansowych,uchylaniasięodopodatko-

waniaiunikaniaopodatkowania-RezolucjaParlamentuEuropejskiegoz26.03.2019r.

wsprawieprzestępstwfnansowych,uchylaniasięodopodatkowaniaiunikaniaopodat-

kowania(2018/2121(INI)),wydanietymczasowedokumentudostępnepodadresem:

http://www.europarl.europa.eu/doceo/document/TA-8-2019-0240_PL.html

(dostęp:

10.11.2019r.).

Brak wyników

Karuzele VAT. Wybrane regulacje prawa karnego materialnego i procesowego

Treść książki

Znajdź bibliotekę blisko siebie, i uzyskaj dostęp do ebooka w systemie IBUK Libra